【正文】 12費用扣除標(biāo)準(zhǔn)） 稅率 速算扣除數(shù) 】 12 （五）關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通信補貼收入征稅問題 扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。 對無住所個人取得上述所述的各種名目獎金，如果該個人當(dāng)月在我國境內(nèi)無納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知 》計算納稅 例題， P335 （二）雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款個人所得稅計算 雇主為雇員承擔(dān)的部分個人所得稅稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將之并入雇員的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額征個人所得稅 額的計算方法。納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)一致的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除 （ 1）已購公有住房、經(jīng)濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15% （ 2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的 10%。 [1 － 稅率 （ 1 － 20% ） ] 應(yīng)納稅所得額 =[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)） （ 1 － 20%） ] 247。 要求：計算李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。 ⑥企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金 不得扣除 ⑦投資者興辦兩個或兩個以上獨資企業(yè)： ? 先：匯總、算稅率、算應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額＝ Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 稅率－速算扣除數(shù) ? 后：分?jǐn)偟礁髌髽I(yè)繳納 本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額 本企業(yè)的經(jīng)營所得247。 附加減除費用標(biāo)準(zhǔn) 每月減除 3500+附加減除 1300=合計減除4800 （四）應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定 應(yīng)納稅所得額 30%以內(nèi) 的部分，準(zhǔn)予在計算個人所得稅之前扣除 個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中扣除 （不含偶人所得和規(guī)定的其他所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等院校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，可以全額在 下月（次） 或 當(dāng)年 計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍 一、納稅義務(wù)人 中國公民、個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者、在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務(wù)人。 依據(jù)住所、時間標(biāo)準(zhǔn)，將納稅義務(wù)人分為 居民納稅義務(wù)人 和 非居民納稅義務(wù)人 （一）居民納稅義務(wù)人（ 無限納稅義務(wù) ） 。 實物 的，應(yīng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證或憑證上注明的價格明顯偏低的，由稅務(wù)主管機關(guān)核定應(yīng)納稅所得額。 Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得 本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納所得額＝收入總額 應(yīng)稅所得率 ＝成本費用支出額 247。 三、 承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算（按年計征） ： 個體工商戶 5級超額累進(jìn)稅率 ： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) ＝（納稅年度收入總額 必要費用） 稅率 速算扣除數(shù) 納稅年度收入總額包括承包人個人工資，但不包括上繳的承包費。 當(dāng)級換算系數(shù) 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 例題： P329 五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計算（按次計征） 稅率： 20% 計算公式為： 每次收入不足 4000元的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 1﹣ 30%） =（每次收入額 ﹣ 800） 20% （ 1﹣ 30%） 每次收入在 4000元以上的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 1﹣ 30%） = 每次收入額 （ 1﹣ 20%） 20% （ 1﹣ 30%） 例題： P329 【 例題單選題 】 作家馬某 2022年 2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自 2月 15日起又將該小說在晚報上連載 10天，每天稿酬 450元。納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復(fù)扣除裝修費用 。 （ 1）雇主為雇員 定額 負(fù)擔(dān)稅款的計算公式： 應(yīng)納稅所得額 =雇員取得的全年一次性獎金 +雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款 —當(dāng)月工資薪金低于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額 （ 2）雇主為雇員按 一定比例 負(fù)擔(dān)稅款的計算公式： ①查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金所得”計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解并入 （六）關(guān)于失業(yè)保險費征稅問題 在 《 失業(yè)保險條例 》 規(guī)定比例內(nèi)，免于征收個人所得稅；超過規(guī)定比例的部分計入職工個人當(dāng)期工資、薪金收入，依法計征個人所得稅 （七）關(guān)于支付各種免稅之外的保險金的征稅方法 并入“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，并由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳 （三）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅（以下簡稱獎金）的計稅方法 可單獨作為 1個月的工資、薪金所得計算納稅，對 上述獎金 全額 作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅額 特殊情況： 擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)，兼任該外國企業(yè)在華機構(gòu)職務(wù)，并不實際或不經(jīng)常到華履行在華機構(gòu)職務(wù)， 對其一次取得的數(shù)月獎金屬于月末在華的月份獎金，依照勞務(wù)發(fā)生地原則，可不作為來源于中國境內(nèi)的獎金收入計算納稅 第五節(jié) 境外所得的稅額扣除 應(yīng)納稅額 已在境外繳納的個人所得稅稅額 扣除限額：不超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額 例題 P361 境外所得的稅額扣除方法 扣除方法 限額扣除 限額計算方法 分國又分項 ，即納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依我國稅