【正文】 行代扣代繳義務，保證個人所得稅按時足額解繳入庫，以確保稅法的有效實施，維護法制的統(tǒng)一和尊嚴。個人所得稅是我國稅收的一個重要組成部分，是國家財政收入的主要來源之一，做好個人所得稅的征收工作，利國利民。參考文獻：[1]歐陽建華：個人所得稅征管的幾點建議[J]，經(jīng)濟管理者，2008年2月[2]鐘健 關(guān)于完善我國個人所得稅制的探討 《商場現(xiàn)代化》 2010 第29期萬方數(shù)據(jù)[6] 加強個人所得稅征管的若干思考 [期刊論文]價值工程2010(26)第四篇：試論當前個人所得稅征管存在的問題及對策試論當前個人所得稅征管存在的問題及對策編輯整理: 會計職稱考試 編輯:王菲 文章來源：新浪內(nèi)容提要：我國于1980年9月頒行了《個人所得稅法》，其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟運行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。個人收入已呈現(xiàn)出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。因此，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。關(guān)鍵詞：個人所得稅 征管 完善稅制 個人信用 我國于1980年9月頒行了《個人所得稅法》，其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟運行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。個人收入已呈現(xiàn)出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。因此，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。一、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。全社會依法納稅的意識依然淡薄與過去社會公眾不知稅法、不懂稅法相反，通過近年來稅務部門持續(xù)、廣泛的宣傳和培訓，現(xiàn)在大部分納稅人和扣繳義務人已經(jīng)了解或主動了解稅法，但卻主觀存在隱瞞收入，故意偷逃稅的意識。我想中國可能是世界上做富人成本最低的國家了，大家都不會問你繳稅了嗎？好象你只要有錢成功，理所當然地接受公眾的尊敬，而且富人總是最有話語權(quán)，大家都著急和你做朋友，甚至還有人給你獻計獻策幫助你逃稅，以此獲得你的好感”。目前，在中國要想搞清楚誰是真正的“富人”很不容易。2000年7月，國家統(tǒng)計局城市社會經(jīng)濟調(diào)查總隊在全國10個省市進行高收入群體的調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在城市高收入群體中，企業(yè)單位的負責人占的比例最高。很多自稱有錢的人實際上并不是很有錢；很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。稅務部門征管信息不暢、征管效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。同時，由于稅務部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務部門無法準確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞?？劾U義務人代扣代繳質(zhì)量不高雖然國家稅務總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務人的權(quán)利和義務作了明確而又具體的規(guī)定。個人所得稅的處罰遠遠不能到位個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的，而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅問題上，我國個人所得稅偷逃稅問題，早在上世紀80年代后期的個人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來，當時對各種“名人”、“權(quán)貴”的偷逃稅案件處罰不力，其負面的示范效應非常大。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善，但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。二、個人所得稅難以征管的原因歷史原因：我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化在我國，長期以來政府的財政主要來源不是稅收，而是國營企業(yè)上交的利潤，它占財政總收入的80%～90%。而在國外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規(guī)范及要求人人皆知。自然原因：沒有人愿意把已經(jīng)進入自己口袋里的錢再掏出來人天然具有經(jīng)濟人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動中鉆空子，投機取巧，以竭力偷逃稅款。世界上沒有誰能想出更好的法子讓政府不征稅，同時也沒有誰愿意主動繳稅。社會原因：社會評價體系不重視依法納稅現(xiàn)在個稅偷逃的一個重要原因就是社會評價體系有問題。因為社會和個人似乎都認為捐贈比納稅更有價值和意義；另外社會不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。這就是我們評價體系的偏差。稅務部門則隨機抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。由于稅務機關(guān)只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。直接原因：納稅人的權(quán)利與義務不對等一是在納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權(quán)利與義務的不對等現(xiàn)象。高收入者和富人占有的社會資源多，納稅反而更少，這種反差在社會上會形成一種不好的導向。經(jīng)濟學把稅收理解成“政府與納稅人之間的交易”，意思是說，政府收了稅，就必須為納稅人提供各種服務。公民有交稅的義務，同時也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權(quán)力；國家有收稅的特權(quán)，但也有為納稅人服務并接受監(jiān)督的義務。關(guān)鍵原因：稅法界定模糊和有欠合理稅法界定模糊導致的避稅。中國稅法規(guī)定有11項所得應繳個稅，而民營企業(yè)家的收入在個稅的11項所得中哪種都不是。在這種情況下，誰有權(quán)來譴責他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個人所得稅？因為從某種角度上說他們可能就沒有法律意義上的個人所得稅。法律欠缺導致的逃稅。又如個稅的費用扣除沒有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實際支出及下崗、失業(yè)等現(xiàn)實情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負過重而使個稅難以如實征收。第五篇：試論當前個人所得稅征管存在的問題及對策內(nèi)容提要：我國于1980年9月頒行了《個人所得稅法》，其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟運行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。個人收入已呈現(xiàn)出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。因此，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。關(guān)鍵詞：個人所得稅 征管 完善稅制 個人信用我國于1980年9月頒行了《個人所得稅法》，其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟運行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一[1]。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。個人收入已呈現(xiàn)出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。因此，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。一、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。[!]全社會依法納稅的意識依然淡薄與過去社會公眾不知稅法、不懂稅法相反，通過近年來稅務部門持續(xù)、廣泛的宣傳和培訓，現(xiàn)在大部分納稅人和扣繳義務人已經(jīng)了解或主動了解稅法，但卻主觀存在隱瞞收入，故意偷逃稅的意識。我想中國可能是世界上做富人成本最低的國家了，大家都不會問你繳稅了嗎？好象你只要有錢成功，理所當然地接受公眾的尊敬，而且富人總是最有話語權(quán)，大家都著急和你做朋友，甚至還有人給你獻計獻策幫助你逃稅，以此獲得你的好感”。目前，在中國要想搞清楚誰是真正的“富人”很不容易。2000年7月，國家統(tǒng)計局城市社會經(jīng)濟調(diào)查總隊在全國10個省市進行高收入群體的調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在城市高收入群體中，企業(yè)單位的負責人占的比例最高。很多自稱有錢的人實際上并不是很有錢；很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。稅務部門征管信息不暢、征管效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。同時，由于稅務部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務部門無法準確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞?？劾U義務人代扣代繳質(zhì)量不高雖然國家稅務總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務人的權(quán)利和義務作了明確而又具體的規(guī)定。個人所得稅的處罰遠遠不能到位個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的，而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅問題上，我國個人所得稅偷逃稅問題，早在上世紀80年代后期的個人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來，當時對各種“名人”、“權(quán)貴”的偷逃稅案件處罰不力，其負面的示范效應非常大。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善，但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。[!]二、個人所得稅難以征管的原因歷史原因：我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化在我國，長期以來政府的財政主要來源不是稅收，而是國營企業(yè)上交的利潤，它占財政總收入的80%～90%。而在國外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規(guī)范及要求人人皆知。自然原因：沒有人愿意把已經(jīng)進入自己口袋里的錢再掏出來人天然具有經(jīng)濟人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動中鉆空子，投機取巧，以竭力[1][2][3]下一頁 偷逃稅款。世界上沒有誰能想出更好的法子讓政府不征稅，同時也沒有誰愿意主動繳稅。社會原因：社會評價體系不重視依法納稅現(xiàn)在個稅偷逃的一個重要原因就是社會評價體系有問題。因為社會和個人似乎都認為捐贈比納稅更有價值和意義；另外社會不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。這就是我們評價體系的偏差。稅務部門則隨機抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。由于稅務機關(guān)只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。直接原因：納稅人的權(quán)利與義務不對等一是在納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權(quán)利與義務的不對等現(xiàn)象。高收入者和富人占有的社會資源多，納稅反而更少，這種反差在社會上會形成一種不好的導向。經(jīng)濟學把稅收理解成“政府與納稅人之間的交易”，意思是說，政府收了稅，就必須為納稅人提供各種服務。公民有交稅的義務，同時也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權(quán)力；國家有收稅的特權(quán)，但也有為納稅人服務并接受監(jiān)督的義務。[!]關(guān)鍵原因：稅法界定模糊和有欠合理稅法界定模糊導致的避稅。中國稅法規(guī)定有11項所得應繳個稅[4]，而民營企業(yè)家的收入在個稅的11項所得中哪種都不是。在這種情況下，誰有權(quán)來譴責他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個人所得稅？因為從某種角度上說他們可能就沒有法律意義上的個人所得稅。法律欠缺導致的逃稅。又如個稅的費用扣除沒有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實際支出及下崗、失業(yè)等現(xiàn)實情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負過重而使個稅難以如實征收。三、加強我國個人所得稅征管的對策及建議完善現(xiàn)行個人所得稅稅制。突破分類稅制對收入項目劃定的局限性，選擇實行混合稅制，覆蓋個人全部或大部收入。（2）調(diào)整稅率級距，提高邊際稅率。按照混合所得稅制模式，我國目前仍可實現(xiàn)累進制和比例制兩種稅率。（3）減少免稅項目，擴大稅基。（4）適當提高費用扣除標準，建議調(diào)整為10001500元。稅前扣除要確保納稅人本人和所扶養(yǎng)對象的基本需要，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，現(xiàn)行扣除標準宜由800元提高到10001500元。建立嚴密有效的征管機制[6]。制定懲罰的實施細則，對逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性。加大稅務檢查概率，尤其要重點檢查那些納稅不良記錄者。代扣代繳便于實現(xiàn)從源頭上對稅款的計征，是個人所得稅征收的有效方法。對依法誠信納稅的公民，根據(jù)建立的信用記錄，確定相應的獎勵制度。[!]實現(xiàn)數(shù)據(jù)資料一定范圍內(nèi)的共享。地稅部門一方面要和工商、銀行、海關(guān)、司法、房地產(chǎn)、證券部門以及街道辦事處等單位建立經(jīng)常聯(lián)系制度，互通信息，以全面掌握個人有關(guān)收入、財產(chǎn)的資料信息。另一方面地稅部門內(nèi)部也要在制度上確定協(xié)調(diào)與溝通的具體辦法，真正實現(xiàn)信息共享，避免各自為戰(zhàn)的不良傾向。首先，切實實施儲蓄存款實名制，建立個人帳戶體制，這項舉措在2000年實行，但只是初步，還很不完善。其次，實行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度，做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。規(guī)范發(fā)展稅務代理中介機構(gòu)。因此作為獨立的社會服務機構(gòu)，稅務代理受到征納雙方的歡迎，能夠發(fā)揮溝通信息和協(xié)調(diào)雙方關(guān)系的作用。切實加強居民境外收入的稅收管理。注釋：[1] 據(jù)國家稅務總局的資料，1980年，我國個人所得稅收入僅16萬元，2000年增至511億元，如果加上利息所得稅149億元，2000年個人所得稅收入總額為660億，20年間增長了412500倍，累計組織收入2234億元。[3]國家稅務總局2003年年報公布的數(shù)據(jù)。[5] 楊惠芳《我國現(xiàn)行個人所得稅制存在的問題與改革取向》《稅務與經(jīng)濟》2003年第2期。參考文獻：[1] 劉志英《關(guān)于個人所得稅制的思考》《稅務與經(jīng)濟》2003年第4期。[!][3] 倪靜石，徐錦輝《個人所得稅解讀》中國財政經(jīng)濟出版社。[5] 楊勇《公平與效率》北京今日出版