【正文】 風(fēng)控部門現(xiàn)實(shí)行合同全過程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風(fēng)險評估，到合同執(zhí)行中的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量及應(yīng)收賬款的回款情況，再到次月初對每項合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預(yù)開票金額較大XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。但未執(zhí)行任何價格變動手續(xù)。（1）工程項目現(xiàn)場管理特戊酸項目中噴砂除銹的工程量的確認(rèn)，現(xiàn)場沒有具體人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，無法區(qū)分實(shí)際噴砂除銹的工程量是多少、機(jī)械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無人清楚實(shí)際完成的工程量到底是多少。（2）工程材料采購價格特戊酸項目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報的材料采購審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報價格和我方出具的審批價格兩項數(shù)據(jù)，而在工程審計決算時應(yīng)以哪個數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？而且我方的審批價格比承建方的申報價格最多的高出400余元/噸。(3)所報工程預(yù)算土建部分與安裝部分區(qū)分不清土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎(chǔ)及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因為，基建項目下浮9%，安裝項目下浮30%。財務(wù)科的工作不僅僅只是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，從收費(fèi)到出納各項原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表；從各項稅費(fèi)的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售方面需要占用大量的資金，財務(wù)科肩負(fù)著沉重的融資工作，而且隨著公司新項目的不斷增加，財務(wù)科的工作任重而道遠(yuǎn)。雖然為了能與客戶更好的處理好關(guān)系，但有時原則性的東西也要堅持，不得有損公司整體利益。風(fēng)控部門在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應(yīng)按銷售收入的實(shí)現(xiàn)來兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能價低因企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險，最大程度的保證利益的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)場管理是工程項目管理的關(guān)鍵部分，只有加強(qiáng)施工現(xiàn)場管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。工程所用的材料費(fèi)用約占工程造價的65%左右，因此在工程的項目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價。2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進(jìn)取。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任編制和公允列報財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制制度，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。會計師事務(wù)所中國注冊會計師：（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國市二○年月日帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告審 計 報 告ABC股份有限公司全體股東：我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括201年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，201的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）二、注冊會計師的責(zé)任（略）三、導(dǎo)致否定意見的事項如財務(wù)報表附注所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。四、審計意見我們認(rèn)為，由于“（三）導(dǎo)致否定意見的事項”段所述事項的重要性，ABC公司財務(wù)報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司201年12月31日的財務(wù)狀況以及201的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。除本報告“三、導(dǎo)致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。（其他略）三、導(dǎo)致保留意見的事項ABC公司201年12月31日的應(yīng)收賬款余額萬元，占資產(chǎn)總額的%。四、審計意見我們認(rèn)為，除“（三）導(dǎo)致保留意見的事項”段所術(shù)事項可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司201年12月31日的財務(wù)狀況以及201的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。但由于“（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)三、導(dǎo)致無法表示意見的事項ABC公司未對201年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。四、審計意見由于“（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項”優(yōu)所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)，因此，我們不對ABC公司財務(wù)報表發(fā)表意見。（2）委托人對審計人員的審計范圍加以嚴(yán)格廣泛的限制。，由審計人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計報表進(jìn)行審計。XYZ會計師事務(wù)所對甲股份有限公司2004進(jìn)行審計時，認(rèn)為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。要求：，如果向XYZ會計師事務(wù)所調(diào)閱審計工作底稿，應(yīng)如何處理；如果未向XYZ會計師事務(wù)所調(diào)閱審計工作底稿，審計人員應(yīng)執(zhí)行的審計程序。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請指出審計人員應(yīng)發(fā)表的審計意見類型，并說明原因。，但管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，但未在會計報表中進(jìn)行適當(dāng)披露。無法獲取必要的審計證據(jù)以證明ABC公司是否能持續(xù)經(jīng)營。，根據(jù)證監(jiān)會的有關(guān)要求，并于2006年3月10日在證券報上公布了《ABC股份有限公司報告摘要》，其中MM會計師事務(wù)所出具的募集資金使用情況審計報告作為附件之一，內(nèi)容如下： 審計報告MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：我們接受貴公司委托，審計了貴公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該的利潤表和現(xiàn)金流量表。我們的審計時根據(jù)《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》進(jìn)行的。我們認(rèn)為，上述會計報表對資金使用情況的反映符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《股份有限公司會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財務(wù)狀況和該的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。，分析審計人員應(yīng)發(fā)表何種類型審計報告?！保?）審計人員審計XYZ公司2006年會計報表時，確定其會計報表的重要性水平為500萬元，主要時關(guān)注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒有計提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷售給美國A公司的業(yè)務(wù)且人主營業(yè)務(wù)收入650萬元。最終，審計人員對XYZ公司2006年會計報表發(fā)表了否定意見的審計報告。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計投資收益1 940萬元，其中2006年累計1 185萬元?！保?）XYZ公司2006凈利潤10 967萬元，總資產(chǎn)111 696萬元。說明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實(shí)際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111 696萬元，實(shí)際資產(chǎn)總額為95 816萬元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣10 188萬元，實(shí)際為12 836萬元。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。 291萬元，貴公司拒絕進(jìn)行調(diào)整?！?、張X于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998的會計報表的實(shí)地審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關(guān)信息。（3）公司當(dāng)年的存貨發(fā)出由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，此變更未在報表附注中披露。o 假定被審計單位接受注冊會計師調(diào)整和披露的建議，請草擬一份審計報告。我們認(rèn)為 , 后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的 規(guī)定編制 , 公允反映了公司 2016 年 12 月 31 日的財務(wù)狀況以及 2016的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計報 告的 “注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任” 部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。我們相信 , 我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?, 為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。這些事項是在對財務(wù)報表整體進(jìn)行審計并形成意見的背景下進(jìn)行處理的,我們不對這些事項提供單獨(dú)的意見。](四〉管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任管理層負(fù)責(zé)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表,使其實(shí)現(xiàn)公允反映,并設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的財務(wù)報告過程。合理保 證是高水平的保證,但并不能保證按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行的審計在某一重 大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。在按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計的過程中,我們運(yùn)用了職業(yè)判斷,保持了職業(yè)懷疑。對這些風(fēng)險有針對性地設(shè)計和實(shí)施審計程序。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故 意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上 , 未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的 重大錯報的風(fēng)險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險。(3)評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計及相關(guān) 披露的合理性。同時 , 基 于所獲取的審計證據(jù) , 對是否存在與事項或情況相關(guān)的重大不確定性 , 從而可能導(dǎo)致對公司的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮得出結(jié)論。如果披露不充分 ,我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。然而 , 未來的事項或情況可能導(dǎo)致公司不能持續(xù)經(jīng)營。除其他事項外 , 我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重 大審計發(fā)現(xiàn)(包括我們在審計土識別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷)進(jìn)行溝通。從與治理層溝通的事項中,我們確定哪些事項對當(dāng)期財務(wù)報表審 計最為重要,因而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項。二、對其他法律和監(jiān)管要求的報告[本部分的格式和內(nèi)容,取決于法律法規(guī)對其他報告責(zé)任的性質(zhì)的規(guī)定。如果涉及相同的主題,其他報告責(zé)任可以在審計準(zhǔn)則所要求的同 一報告要素部分中列示。]負(fù)責(zé)審計并出具審計報告的項目合伙人是[姓名]