【正文】 從與治理層溝通的事項(xiàng)中,我們確定哪些事項(xiàng)對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審 計(jì)最為重要,因而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)的過程中,我們運(yùn)用了職業(yè)判斷,保持了職業(yè)懷疑。o 假定被審計(jì)單位接受注冊會計(jì)師調(diào)整和披露的建議，請草擬一份審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員對XYZ公司2006年會計(jì)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計(jì)投資收益1 940萬元，其中2006年累計(jì)1 185萬元。，但管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，但未在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。四、審計(jì)意見我們認(rèn)為，除“（三）導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所術(shù)事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司201年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及201的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。每月銷售提成中提取的獎(jiǎng)金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應(yīng)按銷售收入的實(shí)現(xiàn)來兌現(xiàn)。 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預(yù)開票金額較大XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。沒有數(shù)據(jù)源的要設(shè)法生成數(shù)據(jù)。：主要負(fù)責(zé)重要服務(wù)器主機(jī)的應(yīng)用平臺軟件，以及重要應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。為了能夠方便地對整個(gè)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，就需要設(shè)計(jì)綜合的安全審計(jì)系統(tǒng)。文書編號下邊緣至“被審計(jì)單位”上邊緣80毫米。（2）對本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況和其他財(cái)政收支情況審計(jì)，適用?中華人民共和國審計(jì)法?第十七條第二款。開 封 市 審 計(jì) 局審 計(jì) 通 知 書汴審**通?20**?**號開封市審計(jì)局對****（項(xiàng)目名稱）進(jìn)行審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）的通知 ****（主送單位全稱或者規(guī)范簡稱）：根據(jù)?中華人民共和國審計(jì)法?第****條的規(guī)定，我局決定派出審計(jì)組，自20**年**月**日起，對你單位****進(jìn)行審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查），必要時(shí)將追溯到相關(guān)年度或者延伸審計(jì)（調(diào)查）有關(guān)單位。2005年2007年各項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用具體情況，詳見附表三《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。公司經(jīng)營范圍：*********。累計(jì)實(shí)現(xiàn)綜合效益 億元，其中凈利潤 億元，計(jì)提工資含量節(jié)余 億元。三、任期業(yè)績情況內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行情況生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況）經(jīng)濟(jì)效益情況財(cái)務(wù)信息的評價(jià)現(xiàn)金流量分析經(jīng)營質(zhì)量評價(jià)資產(chǎn)運(yùn)作情況（是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安臵等情況）重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運(yùn)動(dòng)等重大事項(xiàng)決策程序）重大投資情況預(yù)算執(zhí)行情況例：局長任職期間（1995年至2001年）營業(yè)額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）％，利潤總額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）％生產(chǎn)經(jīng)營情況文字描述例：1995年以來，局以國家投資為導(dǎo)向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)增長，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢頭。第一篇：審計(jì)報(bào)告格式審 計(jì) 報(bào) 告 范 本 基本框架一、引言二、基本情況三、任期業(yè)績情況四、工作期間業(yè)績評價(jià)五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況報(bào)告架構(gòu)六、任職期間存在的主要問題七、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)八、任職期末資產(chǎn)負(fù)債狀況九、建議＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿一、引言工作依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)目的、實(shí)施的審計(jì)程序、審計(jì)范圍工作依據(jù)例：根據(jù) 計(jì)字第號《關(guān)于對 局長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》的要求審計(jì)方式分就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)等例：由 組成的審計(jì)組于2002年月日至月日對 局（以下簡稱“某局”）進(jìn)行了就地審計(jì)審計(jì)目的如：本次審計(jì)的主要目的是對任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢。以附表輔助說明（此部分可省略，以審計(jì)核實(shí)后經(jīng)濟(jì)效益情況代替）對報(bào)表數(shù)據(jù)修正例：除上述報(bào)表反映的損益情況外，任職期間消化任職期間以外潛虧 萬元。貴公司****年開始執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》/《小企業(yè)會計(jì)制度》。四、其他事項(xiàng)說明本報(bào)告僅對貴公司自報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）、研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)收入和研究開發(fā)費(fèi)用的審計(jì)。請予以配合，并提供有關(guān)資料（包括電子數(shù)據(jù)資料）和必要的工作條件。（3）對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)，適用?中華人民共和國審計(jì)法?第十八條第二款。“被審計(jì)單位”下空一行為“審計(jì)項(xiàng)目”。它的目標(biāo)是通過數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)倉庫等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)在不同網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中對網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、終端、數(shù)據(jù)資源等進(jìn)行監(jiān)控和管理，在必要時(shí)通過多種途徑向管理員發(fā)出警告或自動(dòng)采取排錯(cuò)措施，并且能夠?qū)v史審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、處理和追蹤。還需要配備一個(gè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，負(fù)責(zé)以上審計(jì)模塊生成的審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲、檢索、數(shù)據(jù)分析等操作，另外，還需要設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一管理平臺模塊，負(fù)責(zé)接收各審計(jì)模塊發(fā)送的審計(jì)數(shù)據(jù)，存入數(shù)據(jù)庫，以及向?qū)徲?jì)模塊發(fā)布審計(jì)規(guī)則。對收集的審計(jì)數(shù)據(jù)性質(zhì)也要分清哪些是已經(jīng)經(jīng)過分析和判斷的數(shù)據(jù)，哪些是沒有分析的原始數(shù)據(jù)，要做出不同的處理。（2）合同變更無記錄，至2015年10月23日止，實(shí)際發(fā)貨220噸，單價(jià)由原來的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5元/噸，在2016年03月單價(jià)又降為20000元/噸。即使銷售收入實(shí)現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風(fēng)險(xiǎn)抵押金仍不兌現(xiàn)。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計(jì)師：（簽名并蓋章）中國市二○二年月日無法表示意見的審計(jì)報(bào)告審 計(jì) 報(bào) 告ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）二、注冊會計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計(jì)報(bào)表，或已按其他基礎(chǔ)重新編制會計(jì)報(bào)表。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會計(jì)報(bào)表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實(shí)施審計(jì)，因而無法確認(rèn)該項(xiàng)投資收益。o第五篇：2017新版審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告ABC 股份有限公司全體股東 :一、對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)告 〈一〉審計(jì)意見我們審計(jì)了 ABC 股份有限公司(以下簡稱公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2016 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表 , 2016 的利潤表、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。我們同時(shí) :(1)識別和評估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。我們在審計(jì)報(bào)告中描述這些事 項(xiàng),除非法律法規(guī)不允許公開披露這些事項(xiàng),或在極其罕見的情形下, 如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,我們確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)。我們還就遵守關(guān)于獨(dú)立性的相關(guān)職業(yè)道德要求向治理層提供聲明,并就可能被合理認(rèn)為影響我們獨(dú)立性的所有關(guān)系和其他事項(xiàng),以及相關(guān)的防范措施(如適用)與治理層進(jìn)行溝通。錯(cuò)報(bào)可能由舞弊或錯(cuò)誤所導(dǎo)致,如果合理預(yù) 期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則錯(cuò)報(bào)是重大的。要求：針對上述三種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)意見？若需進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)列示調(diào)整分錄。（3）XYZ公司2006年會計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。（以下簡稱ABC公司）審計(jì)時(shí)，對該公司是否能持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生懷疑，并實(shí)施了必要的審計(jì)程序，假定經(jīng)過必要的審計(jì)程序后出現(xiàn)如下四種情況：，管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，并在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。對于應(yīng)收賬款回款情況，要加強(qiáng)銷售人員其責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識，不僅把銷售業(yè)績和薪金掛鉤，還要把應(yīng)收賬款的回款情況與之搭配。自2016年01月建立合同臺帳，詳細(xì)記錄了每一客戶的合同簽訂、應(yīng)收及銷售情況，并且每月對財(cái)務(wù)科記錄的應(yīng)收賬款狀況與經(jīng)營公司實(shí)際發(fā)貨及收款情況一一進(jìn)行核對。有數(shù)據(jù)源的要積極獲取。：主要負(fù)責(zé)對網(wǎng)絡(luò)重要區(qū)域的客戶機(jī)進(jìn)行審計(jì)。如果在當(dāng)前的系統(tǒng)條件下希望全面掌握信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況，就需要對每種設(shè)備的審計(jì)模塊熟練操作，并且結(jié)合多種專用審計(jì)產(chǎn)品才能夠做到。審計(jì)機(jī)關(guān)名稱、“審計(jì)報(bào)告”、文書編號水平位置均居中排列。（1）對本級各部門（含直屬單位）和下級人民政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算審計(jì)，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況審計(jì)，適用?中華人民共和國審計(jì)法?第十六條。十二、解除**通知書適用于解除已封存的被審計(jì)單位資料、資產(chǎn)或解除被審計(jì)單位暫停使用款項(xiàng)兩項(xiàng)強(qiáng)制措施。經(jīng)檢查，各項(xiàng)目的“其他費(fèi)用”均未超過該項(xiàng)目“研究開發(fā)費(fèi)用總額”的10％。一、企業(yè)基本情況□□□□有限公司是****年**月**日注冊成立的有限公司，由******工商行政管理局頒發(fā)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊號*********；注冊資本：人民幣*********萬元；法定代表人：*********；公司住所： *********。報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況例：1995年至2001年6月，局報(bào)表反映累計(jì)工程結(jié)算收入 億元，年平均 億元。從趨勢看，接收引進(jìn)大中專畢業(yè)生從1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。審計(jì)程序?qū)徲?jì)期間，審計(jì)組聽取了局現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001年12月31日的會計(jì)報(bào)表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關(guān)帳薄、憑證，對該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、核實(shí)。（根據(jù)需要可省略、節(jié)減）數(shù)字描述例：1995年至2001年底，局累計(jì)簽訂合同額 億元，年均 億元；累計(jì)完成營業(yè)額 億元，年均 億元；累計(jì)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值 億元，年均 億元；%，、年。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn) 億元。二、2007年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審核情況經(jīng)審計(jì)，貴公司2007年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入的共有**項(xiàng)（個(gè)），收入合計(jì)****元，詳見附表一《2007年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》。貴公司自報(bào)的產(chǎn)品（服務(wù)）、研究開發(fā)項(xiàng)目本身是否屬于《國家重點(diǎn)支持的