【正文】 手工填開。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國家稅務總局關于使用公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》（國稅函〔 20xx〕 557 （四）代開發(fā)票在開票和征稅之間要相互制約。與此同時，每個代開發(fā)票單位應當設置復核崗位， （五）對申請代開發(fā)票的單位和個人，應當按照稅收法律、法規(guī)的有關規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在一個納稅 期內累計開票金額達到按月起征點的，應在達到起征點的當次一并計算征稅。建立健全代開發(fā)票的領用、開具、保管、繳銷制度，建立代開發(fā)票的登記臺帳，建立 （一 ）《稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票（國稅或地稅）》（以下簡稱《代開發(fā)票》）票樣附后，規(guī)格為： 210 140mm?！洞_發(fā)票》由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關統(tǒng)一印制。 （二）《代開發(fā)票》啟用時間為 20xx年 10 月 1日，各地舊版代開發(fā)票使用期截止時間為 20xx年 12月 31 （三）為適應經濟活動需要，各省、自治區(qū)、 直轄市和計劃單列市稅務機關對特殊 （一）申請代開單位和個人與他人勾結，提供虛假證明材料，騙取稅務機關代開發(fā) （二）稅務人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。 附件：稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票（略） 國家稅務總局關于加強對貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知 國稅發(fā)明電 [20xx]53號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 近來一些地區(qū)在貫徹實施總局于 20xx年 10月 17日下達的《國家稅務總局關于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》過程中反映出一些問題，要求總局統(tǒng)一明確。 凡在本通知前已認定為代開票納稅人，但還未進行稅務號登記的，也必須依法進行稅務登記。 三、《辦法 》第十五條規(guī)定對代開票納稅人實行定期定額征收方法。 以上所稱定額包括營業(yè)稅、所得稅及附加。 四、為了保證《辦法》規(guī)定的代開票單位代開票時，代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費即時征收營 業(yè)稅、所得稅及附加制度執(zhí)行，對 20xx年以后新辦的貨物運輸單位的所得稅，由代開票單位在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時代征，然后再接稅法的規(guī)定入庫，并接《辦法》第十五條的規(guī)定辦理稅款結算。 六 、運輸單位向增值稅一般納稅人（以下簡稱 “ 一般納稅人 ” ）開具運輸發(fā)票后，發(fā)生退票的，應按以下方法辦理： （一）增值稅一般納稅人在未付款并且未做帳處理的情況下，須將發(fā)票原件退 還運輸單位，運輸單位收到后，將該發(fā)票注明 “ 作廢 ” 字樣，作為扣減當期運輸收入的憑證，并重新開具運輸發(fā)票送交一般納稅人； （二）一般納稅人已付款，或款未付但已作帳務處理，運費發(fā)票的發(fā)票聯(lián)無法退回的，一般納稅人必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關（國稅）開具的《進貨退出或索取折讓證明單》（以下簡稱 “ 證明單 ” ）送交運輸單，運輸單位收到證明單后開具紅字運輸發(fā)票，作為扣減當期運輸收入的憑證，同時將紅字運輸發(fā)票送交一般納稅人。 （三）運輸單位在重新開具發(fā)票時，應同時進 行新開具金額及稅款與原開具金額及稅款的清算，實行多退少補。 國家稅務總局 二 ○○ 三年十一月二十六日 國家稅務總局關于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理有關問題的通知 國稅發(fā)明電 [20xx]55號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務 局： 近來，各地就加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理提出一些問題，要求總局進一步給予明確。憑稅務登記和自備或承包、承租的車船等運輸工具的證明辦理代開票納稅人認定手續(xù)。 二、對跨省、市、縣（區(qū)）設立非獨立核算分支機構提供貨物運輸勞務的單位，可憑總機構出具的車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸證復印件辦理自開票納稅人或代開票納稅人的認定工作。 凡向提供貨物運輸勞務的單位和個人收取認定證書和年審合格標志工本費的，由省級地方稅務局按法律法規(guī)規(guī)定的程序向有關部門報批。為避免在代開票時按票征稅發(fā)生重復征稅，對代開票納稅人可采取以下征收方法： （一）在代開票時按開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費征收營業(yè)稅、所得稅及附加。其所得稅（企業(yè)所得稅和個人所得稅）的征收率，由國家稅務總局另行通知。 省級國家稅務局、地方稅務局聯(lián)合確定的所得稅征收率不得低于國家稅務總局規(guī)定的所得稅征收率標準。 （三）對代開票納稅人采取按月還是按季結算，由省級地方稅務局確定。 中介機構代開發(fā)票時，要加蓋中介機構開票人專章（式樣附后）。 六、地方稅務局應將地方稅務局、自開票納稅人和中介機構開具的所有貨物運輸業(yè)發(fā)展負責匯總，并按省級地方稅務局確定的級次送國家稅務局，國家稅務局應按有關規(guī)定將電子信息逐級上報上級國家稅務局。 七、對 20xx 年以后新辦的貨物運輸單位的所得稅，由代開票單位在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時統(tǒng)一代征，由地方稅務局統(tǒng)一入庫。 九、準予抵扣的貨物運輸金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨票上注明的運費、建設基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用，裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。 十、增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日 90天后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣。取得 20xx年 1月 1日后開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內容。 十三、抵扣清單信息采集軟件“發(fā)票號碼”字段寬度為 10位。 十四、貨物運輸業(yè)發(fā)票匯總軟件主要用于實現(xiàn)各級國家稅務局、地方稅務局進行采集數(shù)據(jù)的匯總導出和對導入文件的可靠性檢驗兩個功能。具體方法是：納稅人申報數(shù)據(jù)的核 查通過采集數(shù)據(jù)與增值稅申報附表 2 中 7%抵扣項進行 “ 一窗式 ” 表間比對來完成。比對無誤后才能進行數(shù)據(jù)的匯總。 對于使用自行開發(fā)的軟件的征管軟件進行貨物運輸業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)處理的單位，國家稅務總局提供接口數(shù)據(jù)標準，已入在國家稅務總局技術支持網站（ ）上。 （二）對于營業(yè)稅納稅人采集信息的準確性，是通過提供納稅人采集數(shù)據(jù)檢查軟件，檢查數(shù)據(jù)項的采集是否滿足要求，顯示納稅人基本信息及發(fā)票匯總清單的金額合計和數(shù)量合計，以方便使用。 （三）對于采集匯總信息的查詢、統(tǒng)計等數(shù)據(jù)挖掘要求，將在省級國家稅務局數(shù)據(jù)入庫后，使用數(shù)據(jù)軟件的數(shù)據(jù)處理能力來實現(xiàn)。 十五、國家稅務總局領導要 求：“貨物業(yè)納稅人認定工作，爭取在今年十一月底以前全部完成?？偩忠蟾鞯貙ω浳飿I(yè)納稅人認定工作應當于今年 12月 29日前結束。 十六、本通知自 20xx年 12月 1日起執(zhí)行，凡與本通知有抵觸的，一律以本通知為準。 《公告》同時作為稅務部門致納稅人的一封信。現(xiàn)就有關涉及納稅人的主要事項公告如下： 一、 從 20xx年 11月 1日起，公路、內河貨物運輸業(yè)（以下簡稱貨物運輸業(yè)）發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保 管、繳銷均由地方稅務局管理和監(jiān)督。 稅務局將對公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票進行一次清理。凡未經地方稅務局認定的納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票不得作為記帳憑證和增值稅抵扣憑證。 二、從 20xx年 12月 1日起，國家稅務局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。對比對異常情況進行核查，并對違反有關法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰。 增值稅一般納稅人在申報抵扣 20xx 年 11 月 1 日起取得的運輸發(fā)票增值稅進項稅額時，應向主管國家稅務局填報《增值稅運輸發(fā) 票抵扣清單》紙制文件及電子信息，未報送的其進項稅額不得抵扣。納稅人可從國家稅務總局網站（ 四、納稅人取得的 20xx 年 10 月 31 日以后開具的運輸發(fā)票，應當自開票之日起 90天內向主管國家稅務局申報抵扣，超過 90 天的不得予以抵扣。納稅人辦理時，應附抵扣發(fā)票清單（清單式樣附后）。 國家稅務總局關于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知 國稅發(fā) [20xx]121號 20xx1017國家稅務總局 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 為了進一步貫徹國務院關于整頓市場經濟秩序的決定，加強對貨物運輸業(yè)的稅收管理，總局制定了《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運費發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》、《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法》和《貨物運輸業(yè)發(fā)票管理流程實施方案》（以下簡稱“三個辦法和一個方案”）， 現(xiàn)印發(fā)給你們，請你們按照以下要求認真貫徹執(zhí)行。各級稅務部門的領導要高度重視，統(tǒng)一思想，加強對此項工作的領導。具體工作方案由各省稅務機關部署，各級稅務機關要從全局的利益出發(fā)，認真負責，相互配合，通力協(xié)作，按照各自工作范圍積極穩(wěn)妥地貫徹落實“三個辦法和一個方案”，全面做好加強貨物運輸業(yè)稅收征收管 理的各項工作。 三、各地接到本通知后，要召開專門會議，布置此項工作，做好宣傳工作，加強對有關稅務人員和納稅人的培訓，要按照“三個辦法和一個方案”的要求結合本地實際制定相 中國最大的管理資源中心 22 關配套措施，保證將“三個辦法和一個方案”執(zhí)行到位。 附件： 國家稅務總局 二○○三年十月十七日 附件 1 貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法 第一條 為了進一步貫徹國務院關于整頓市場經濟秩序的決定，加強對貨物運輸業(yè)營業(yè)稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其他相 關的法律、 第二條 在中華人民共和國境內提供公路、內河貨物運輸勞務（以下簡稱貨物運輸勞務） 第三條 在中華人民共和國境內提供貨物運輸勞務的單位和個人，屬于“交通運輸業(yè)” 以上所稱個人，是指個體工商戶及其他有經營行為的個人 。 第四條 提供貨物運輸勞務的單位和個人，根據(jù)其開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的方式，分為自 自開票納稅人，是指符合規(guī)定條件，向主管地方稅務局申請領購并自行開具貨物運輸 代開票納稅人，是指除 自開票納稅人以外的需由代開票單位代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的單 第五條 第四條所稱符合規(guī)定條件，是指同時具備以下條件： （一）具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務局核發(fā)的稅務登記證。如是租用辦公場所，則租期必須 1 中國最大的管理資源中心 23 （四）在銀行開設結算帳 （六）帳簿設置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財務會計制度和稅務局的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、營業(yè)利潤并能按規(guī)定向主管地方稅務局正常進行納稅申報和繳納各項稅款 第六條 自開票納稅人應按照發(fā)票管理辦法及相關的法律、法規(guī)的規(guī)定，如實填開貨物 （三）由 第七條 代開票納稅人提供貨物運輸勞務，凡需開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的，提供以下資料 代開票單位為承包人、承租人以及掛靠人代開發(fā)票時，統(tǒng)一使用出包方、出租方以及被掛靠方的單位名稱和納稅人識別號。 第八條 除自開票納稅人和代開票單位以外，其他任何單位和個人均不得開具貨物運輸 第九條 貨物運輸業(yè)必須使用全國統(tǒng)一的發(fā)票，發(fā)票的樣式和內容由國家稅務總局另行 鐵路運輸、航空運輸、海洋運輸?shù)呢浳镞\輸業(yè)發(fā)票應按照國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定的格式、 第十條 自開票納稅人和代開票單位必須按照規(guī)定逐欄、如實填開貨物運輸業(yè)發(fā)票。 第十一條 貨物運輸業(yè)發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務局管 第十二條 在全國實行新的由稅控器具開具貨物運輸業(yè)發(fā)票以前 ,貨物運輸業(yè)發(fā)票清單 （一）地方稅務局代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時要先征收稅款后再開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，并將 自開票納稅人在申報繳納營業(yè)稅時，除報送營業(yè)稅申報表外，必須向主管地方稅務局報送《自開票納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》（見附件三）的紙制文件和 代開票中介機構代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時要先代征稅款后再開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。對自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票 第十四條 對自開票納稅人的聯(lián)運業(yè)務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付 （三）自開票納稅人必須將其接受的貨物運輸業(yè)發(fā)票作為原始計帳憑證，妥善保管，以 第十五條 對代開票納稅人 實行定期定額征收方法。如定期定額稅款已征，可將按期征收的定期定額稅款退還納稅人或抵頂下期稅 （二）開票金額小于定額的，按定額數(shù)征收稅款。年終以出包方、出租方以及掛靠方為單位 第十七條 符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的減免條件的自開票納稅人，應向主管地方稅務局報送有關資料，并經主管地方稅務局認定后才能享受減免營業(yè)稅優(yōu)惠。 第十 八條 提供貨物運輸勞務的單位向其機構所在地主管地方稅務局申報繳納營業(yè)