【正文】 須經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定方可開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。 對(duì)《自開票納稅人貨物運(yùn)輸發(fā)票清單》、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息采集軟件，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，并免費(fèi)提供使用。 二、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到通知后要認(rèn)真學(xué)習(xí)“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”的內(nèi)容，研究貫徹執(zhí)行的具體操作辦法。交通 （二）年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在 20 （三）具有固定的辦公場(chǎng)所。代開票單位代開發(fā)票時(shí)，按代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)即時(shí)征收營業(yè)稅、所得稅及附加 ，年終時(shí)對(duì) （一）開票金額大于定額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。 第十九條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或所掛靠單 除本條。代開票中介機(jī)構(gòu)在解繳代征稅款后，必須按主管地方稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)期限向主管地方稅務(wù)局報(bào)送 （二）《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》和《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》必須是電子信息，軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制作（見《貨 中國最大的管理資源中心 24 （三 ）縣（市）級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)將《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》和《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》進(jìn)行匯總，并將匯總后的電子信息于每月 20 凡具備網(wǎng)絡(luò)條件的地方稅務(wù)局，可由縣（市）級(jí)地方稅務(wù)局將《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》匯總后的電子信息上報(bào)地（市）或省級(jí)地方稅務(wù)局，由地（市）或省級(jí)地方稅務(wù)局將本級(jí)匯總后的電子信息于每月 22 第十三條 對(duì)自開票納稅人實(shí) 行查賬征收方法。 實(shí)行承包、承租、掛靠方式提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)凡同時(shí)具備以下條件的，以出包方、出租方、被掛靠方為營業(yè)稅納稅義務(wù)人；不同時(shí)具備以下條件的，以承包人、承租人、掛靠人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱“承包人”、“承租人”、“ （一）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營，由出包方、出租方、被掛靠方承 （三）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤為基礎(chǔ)。 一、執(zhí)行“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”是整頓稅收秩序、推進(jìn)依法治稅、加強(qiáng)營業(yè)稅征收管理、規(guī)范增值稅抵扣的重大舉措。 中國最大的管理資源中心 21 三、從 20xx年 12月 1日起經(jīng)地方稅務(wù)局認(rèn)定的自開票納稅人在申報(bào)繳納營業(yè)稅時(shí)應(yīng)向主管地方稅務(wù)局報(bào)送《自開票納稅人貨物運(yùn)輸發(fā)票清單》紙制文件和電子信息。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。”從當(dāng)前全國情況看，有的地區(qū)認(rèn)定工作已基本結(jié)束，有的地區(qū)還在加速認(rèn)定工作中，各地工作進(jìn)度不平衡。國家稅務(wù)總局現(xiàn)已基本完成原 CTAIS軟件的接口和納稅人采集數(shù)據(jù)檢查軟件，并已在國家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站（ ）上發(fā)布。 十二、增值稅一般納稅人當(dāng)期沒有貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申報(bào)抵扣的，可不報(bào)送《增 值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。 地方稅務(wù)局、自開票納稅人和中介機(jī)構(gòu)填定貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單應(yīng)當(dāng)包括其開具的所有貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，而 不僅是開具給增值稅一般納稅人的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票部分。 在代開票時(shí)按開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)征收營業(yè)稅、所得稅及附加應(yīng)當(dāng)為營業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加的征收率（即 %的征收率）和省級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合確定的所得稅征收 率。 因有中國郵政專用標(biāo)志的郵政運(yùn)輸車輛不需要由交通部門核發(fā)車輛道路運(yùn)輸證（或稱道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證，下同），因此在對(duì)郵政部門認(rèn)定自開票納稅人時(shí)對(duì)有中國郵政專用標(biāo)志 中國最大的管理資源中心 18 的 郵政運(yùn)輸車輛不需要車輛道路運(yùn)輸證。 五、代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的運(yùn)費(fèi)。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下： 一、地方稅務(wù)局在對(duì)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人進(jìn)行清理整頓時(shí)，凡 發(fā)現(xiàn)符合代開票納稅人條件的單位和個(gè)人（包括承包人、承租人、掛靠人以及其他單位和個(gè)人）未辦理稅務(wù)登記的，在進(jìn)行代開票納稅人認(rèn)定時(shí)，都必須依法辦理稅務(wù)登記。 （六）凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務(wù)機(jī)關(guān) 四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代開普通發(fā)票的管理，明確代開發(fā)票崗位的職責(zé)，做好崗前培訓(xùn)。對(duì)個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。 （二）發(fā)票印制相對(duì)集中。卷式發(fā)票號(hào)碼機(jī)規(guī)格為：字高 3 mm ，字寬 ，字筆道 ，字間距 ，號(hào)碼總長 （見附件）。 第 8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中，國稅行業(yè)劃分： 1工業(yè)、 2商業(yè)、 3加工修理修配業(yè)、 4收購業(yè)、 5水電業(yè)、 6其他；地稅行業(yè)劃分： 1交通運(yùn)輸業(yè)、 2建筑業(yè)、 3金融保險(xiǎn)業(yè)、4郵電通信業(yè)、 5文化體育業(yè)、 6娛樂業(yè) 、 7服務(wù)業(yè)、 8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、 9銷售不動(dòng)產(chǎn)、 0表示其他。發(fā)票設(shè)計(jì)完全是稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為。各部門原有關(guān)規(guī)定與《辦法》和本實(shí)施細(xì)則相抵觸的，按《辦法》和本實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。 對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，稅 務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面移送司法機(jī)關(guān)處理。 第四十八條 下列行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為 : (一 )應(yīng)開具而未開具發(fā)票； (二 )單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項(xiàng)稅額等內(nèi)容不一致； (三 )填寫 項(xiàng)目不齊全； (四 )涂改發(fā)票； (五 )轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票； (六 )未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票； (七 )虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開發(fā)票； (八 )開具票物不符發(fā)票； (九 )開具作廢發(fā)票； (十 )未經(jīng)批準(zhǔn)，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票； (十一 )以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具； (十二 )擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍； (十三 )未按規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況； (十四 )未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿； (十五 )其他未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。需要調(diào)出外縣 (市 )的發(fā)票查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)與該縣 (市 )稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，使用當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票換票證。 第三十七條 《辦法》第二十四條“機(jī)外發(fā)票”是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在指定印制發(fā)票企業(yè)印制的供計(jì)算機(jī)開具的發(fā)票。 第三十二條 《辦法》第二十二條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，或填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。國家機(jī)關(guān)不得作保證人。 第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)用票單位和個(gè)人提供的財(cái)務(wù)印章和發(fā)票專用章的印模應(yīng)留存?zhèn)洳椤? 第十六條 申請(qǐng)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的單位和個(gè)人，提供《辦法》第十六條規(guī)定的證明時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供加蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證 (副本 )。 第十一條 印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)應(yīng)建立以下制度 : (一 )生產(chǎn)責(zé)任制度； (二 )保密制度； (三 )質(zhì)量檢驗(yàn)制度； (四 )保管制度； (五 )其他有關(guān)制度。 第六條 在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定。除經(jīng)國家稅務(wù)總局或國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局 (國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局以下統(tǒng)稱省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) )依據(jù)各自的職責(zé)批準(zhǔn)外，發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。 第四十一條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對(duì)發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時(shí)，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對(duì)卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫，按期報(bào)回。 第五章 發(fā)票的檢查 第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查 : (一 )檢查印制、領(lǐng)購、開具 、取得和保管發(fā)票的情況； (二 )調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)； (三 )查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料； (四 )向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況； (五 )在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和 中國最大的管理資源中心 6 復(fù)制。 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。 第二十一條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。 領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。 第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。 第九條 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票印制實(shí)行統(tǒng)一管理的原則，嚴(yán)格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格，對(duì)指定為印制發(fā)票的企 業(yè)發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。 財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。 第二十九條 賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。 未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。 第二十二條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。 中國最大的管理資源中心 3 中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（摘錄） 國務(wù)院令 [20xx]362號(hào) 20xx0907國務(wù)院 第十八條 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的 外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件 : (一 )開立銀行賬戶； (二 )申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； (三 )申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款； (四 )領(lǐng)購發(fā)票； (五 )申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明； (六 )辦理停業(yè)、歇業(yè)； (七 )其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局 (以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān) )依據(jù)各自的職責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。 發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。 第十六條 申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。 第四章 發(fā)票的開具和保管 第二十條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人， 對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。 第二十六條 發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 第三十四條 單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為計(jì)賬核算的憑證。 第四十條 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議或者向人民法院起訴；逾期不申請(qǐng)復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 第二條 全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。 增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當(dāng)包括 :購貨人地址、購貨人稅務(wù)登記號(hào)、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務(wù)登記號(hào)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)不符合條件的，應(yīng)取消其印制發(fā)票或生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的資格。 第三章 發(fā)票的領(lǐng)購 第十五條 依法不需辦理稅務(wù)登記的單位需要領(lǐng)購發(fā)票的，可以按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票?！鞍l(fā)票專用章”式樣和使用辦法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 第二十七條 《辦法》第十九條所稱保證人， 是指在中國境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。 第三十一條 向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。 第五章 發(fā)票的檢查 第四十二條 《辦法》第三十三條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣 (市 )范圍內(nèi)使用。 第四十七條 下列行為屬于未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為 : (一 )向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票； (二 )私售、倒買倒賣發(fā)票； (三 )販運(yùn)、窩藏假發(fā)票； (四 )向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票； (五 )盜取 (用 )發(fā)票； 中國最大的管理資源中心 11 (六 )其他未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為。 第五十五條 對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》處理。 第六十一條 本實(shí)施細(xì)則自《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》施行