【正文】 中心 16 代開發(fā)票，不征稅。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以 中國最大的管理資源中心 15 ，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的； ，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā) （ 自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代 （二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅 （三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照 之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù) （四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的， 1. （或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額 （一）要求代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)填寫代開普通發(fā)票申請表，并提供相關(guān)證明材料。各地必須按照總局統(tǒng)一的編碼規(guī)則，編制普通發(fā)票的分類代碼和發(fā)票號碼。 發(fā)票號碼采用號碼機印刷的，號碼機采用哥特字體。 第 5位為地區(qū)代碼 (地、市級 )，以全國行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準(zhǔn)，總局為0000。此條所說發(fā)票的式樣包括發(fā)票所屬的種類、各聯(lián)用途、具體內(nèi)容、版面排列、規(guī)格、使用范圍等。 第六十條 本實施細(xì)則由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。 第五十四條 《辦法》第三十六、三十七、三十八、三十九條所稱沒收非法所得，是指沒收因偽造和非法印制、生產(chǎn)、買賣、轉(zhuǎn)讓、代開、不如實開具以及非法攜帶、郵寄、運輸或者存放發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章或者發(fā)票防偽專用品和其他違反本細(xì)則規(guī)定的行為所取得的收入。 第四十六條 下列行為屬于未按規(guī)定印制發(fā)票、生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為 : (一 )未經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)私 自印制發(fā)票； (二 )未經(jīng)國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)私自生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品、私自印制增值稅專用發(fā)票； (三 )偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、私造發(fā)票防偽專用品； (四 )印制發(fā)票的企業(yè)未按“發(fā)票印制通知書”印制發(fā)票，生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按“發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)通知書”生產(chǎn)防偽專用品； (五 )轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品； (六 )印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按規(guī)定銷毀廢 (次 )品而造成流失； (七 )用票單位私自印制發(fā)票； (八 )未按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定制定印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用 品管理制度； (九 )其他未按規(guī)定印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 第四章 發(fā)票的開具和保管 第三十條 《辦法》第二十條“特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票”是指收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時開具的發(fā)票。 對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時征稅。 第二十一 條 《辦法》第十六條所稱發(fā)票專用章是指沒有 (或者不便使用 )財務(wù)印章的單位和個體工商戶按稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定刻制的，在領(lǐng)購或開具發(fā)票時加蓋有其名稱、稅務(wù)登記號、發(fā)票專用章字樣的印章。 第十四條 不定期換版的具體時間、內(nèi)容和要求由國家稅務(wù)總局確定。 第十條 發(fā)票準(zhǔn)印證和發(fā)票防偽專用品準(zhǔn)產(chǎn)證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)。 有代扣、代收、委托代征稅款的，其發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》的通知 國稅發(fā) [1993]157號 19931228國家稅務(wù)總局 (通知略 ) 中華 人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則 第一章 總 則 第一條 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 (以下簡稱《辦法》 )第四十四條規(guī)定，制定本實施細(xì)則。 第三十九條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。 稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時發(fā)還。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。 禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。 稅務(wù)機關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。 第三章 發(fā)票的領(lǐng)購 第十五條 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。 第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。 第八條 發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。 第四條 國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國發(fā)票管理工作。 第七十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。 第二十三條 國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 中國最大的管理資源中心 4 第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定。 第十條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。 第十三條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。 第十七條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。 第二十七條 任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。 第三十二條 印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 第六章 罰 則 第三十六條 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括 : (一 )未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的； (二 )未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的； (三 )未按照規(guī)定開具發(fā)票的； (四 )未按照規(guī)定取得發(fā)票的； (五 )未按照規(guī)定保管發(fā)票的； (六 )未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。 第七章 附 則 中國最大的管理資源中心 7 第四十二條 對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務(wù)總局或者國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準(zhǔn)，可以由國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行 管理。 第三條 發(fā)票種類的劃分， 由省級以上稅務(wù)機關(guān)確定。 在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務(wù)機關(guān)確定。 第十二條 發(fā)票印制或發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)前，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)下達發(fā)票印制或發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)通知書，被指定的印制或生產(chǎn)企業(yè)必須按照要求印制或生產(chǎn)。非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定確 認(rèn)的增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。 第二十三條 《辦法》第十六條所稱發(fā)票領(lǐng)購簿的內(nèi)容應(yīng)包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、購票方式、核準(zhǔn)購票種類、發(fā)票名稱、領(lǐng)購日期、準(zhǔn)購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領(lǐng)購人簽字 (蓋章 )、核發(fā) 稅務(wù)機關(guān) (章 )等內(nèi)容。 保證人同意為領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫擔(dān)保書。 第三十三條 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。 第三十八條 對根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務(wù)總局確定。 第四十三條 發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇?wù)機關(guān)鑒定。 第四十九條 下列行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行 為 : (一 )應(yīng)取得而未取得發(fā)票； (二 )取得不符合規(guī)定的發(fā)票； (三 )取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額； (四 )自行填開發(fā)票入賬； (五 )其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。 第五十六條 《辦法》第四十條所稱“可以依法向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議或者向人民法院起訴”，是指依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的期限和程序申請復(fù)議或者向人民法院起訴。 國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票式樣設(shè)計權(quán)限問題的批復(fù) 國稅 函 [1999]425號 19990617國家稅務(wù)總局 湖南省地方稅務(wù)局 : 你局《關(guān)于普通發(fā)票式樣設(shè)計權(quán)限問題的請示》 (湘地稅發(fā) [1999]050號 )收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下； 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四條規(guī)定，“國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國發(fā)票管理工作。稅務(wù)機 中國最大的管理資源中心 13 關(guān)設(shè)計使用的發(fā)票都有稅務(wù)機關(guān)特定的要素和管理標(biāo)志，如發(fā)票種類、發(fā)票聯(lián)次、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼、稅率、稅額、稅務(wù)機關(guān)指定的印刷廠，以及發(fā)票的防偽措施 (包括版面防偽設(shè)計 )。 第 1 12位為細(xì)化的發(fā)票種類代碼，按照保證每份發(fā)票編碼唯一的原則，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行編制。發(fā)票號碼采用噴墨方式印刷的 ，按照號碼機印刷的規(guī)格噴印。配合統(tǒng)一普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼的實施，普通發(fā)票應(yīng)集中到地、市級印制，有條件的地區(qū)及重要票種應(yīng)集中在省一級印制。小額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、 （二）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對要求代開發(fā)票單位和個人的申請資料進行核對，包括代開普通發(fā)票申請表、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書面確認(rèn)證明等，核 （三）代開普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計算機開具，并確保 開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲，不可更改；暫無條件使用計算機開具的，也可手工填開。建立健全代開發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、繳銷制度，建立代開發(fā)票的登記臺帳，建立 （一 ）《稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（國稅或地稅）》（以下簡稱《代開發(fā)票》）票樣附后，規(guī)格為： 210 140mm。 凡在本通知前已認(rèn)定為代開票納稅人，但還未進行稅務(wù)號登記的，也必須依法進行稅務(wù)登記。 六 、運輸單位向增值稅一般納稅人（以下簡稱 “ 一般納稅人 ” ）開具運輸發(fā)票后，發(fā)生退票的，應(yīng)按以下方法辦理： （一）增值稅一般納稅人在未付款并且未做帳處理的情況下，須將發(fā)票原件退 還運輸單位，運輸單位收到后，將該發(fā)票注明 “ 作廢 ” 字樣，作為扣減當(dāng)期運輸收入的憑證，并重新開具運輸發(fā)票送交一般納稅人； （二）一般納稅人已付款，或款未付但已作帳務(wù)處理，運費發(fā)票的發(fā)票聯(lián)無法退回的，一般納稅人必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)（國稅）開具的《進貨退出或索取折讓證明單》（以下簡稱 “ 證明單 ” ）送交運輸單，運輸單位收到證明單后開具紅字運輸發(fā)票，作為扣減當(dāng)期運輸收入的憑證，同時將紅字運輸發(fā)票送交一般納稅人。 二、對跨省、市、縣（區(qū)）設(shè)立非獨立核算分支機構(gòu)提供貨物運輸勞務(wù)的單位，可憑總機構(gòu)出具的車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸證復(fù)印件辦理自開票納稅人或代開票納稅人的認(rèn)定工作。 省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合確定的所得稅征收率不得低于國家稅務(wù)總局規(guī)定的所得稅征收率標(biāo)準(zhǔn)。 七、對 20xx 年以后新辦的貨物運輸單位的所得稅，由代開票單位在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時統(tǒng)一代征，由地方稅務(wù)局統(tǒng)一入庫。 十三、抵扣清單信息采集軟件“發(fā)票號碼”字段寬度為 10位。 對于使用自行開發(fā)的軟件的征管軟件進行貨物運輸業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)處理的單位，國家稅務(wù)總局提供接口數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，已入在國家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站（ ）上?？偩忠蟾鞯貙ω浳飿I(yè)納稅人認(rèn)定工作應(yīng)當(dāng)于今年 12月 29日前結(jié)束。 稅務(wù)局將對公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票進行一次清理。 增值稅一般納稅人在申報抵扣 20xx 年 11 月 1 日起取得的運輸發(fā)票增值稅進項稅額時，應(yīng)向主管國家稅務(wù)局填報《增值稅運輸發(fā) 票抵扣清單》紙制文件及電子信息，未報送的其進項稅額不得抵扣。各級稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，統(tǒng)一思想，加強對此項工作的領(lǐng)導(dǎo)。 第四條 提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人，根據(jù)其開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的方式，分為自 自開票納稅人，是指符合規(guī)定條件，向主管地方稅務(wù)局申請領(lǐng)購并自行開具貨物運輸 代開票納稅人，是指除 自開票納稅人以外的需由代開票單位代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的單 第五條 第四條所稱符合規(guī)定條件，是指同時具備以下條件： （一）具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證。對自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票 第十四條 對自開票納稅人的聯(lián)運業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付 （三）自開票納稅人必須將其接受的貨物運輸業(yè)發(fā)票作為原始計帳憑證，妥善保管，以 第十五條 對代開票納稅人 實行定期定額征收方