4內(nèi)部審計監(jiān)察管理辦法-閱讀頁
2024-08-27 03:44本頁面
【正文】 金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符，即有無溢缺。 （ 3）銀行存款的審查 審核銀行存款日記賬記錄， 核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。 內(nèi)部控制系統(tǒng)測試、 調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng) → 抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng) → 抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù) → 追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng) → 審查存貨管理制度 → 抽查盤點(diǎn)記錄 → 評價存貨內(nèi)部控 第 14 頁 共 21 頁 制系統(tǒng)。審查訂貨合同 → 審查材料的驗 收入庫情況→ 審查材料采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項目是否正確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。 （ 2）庫存材料審查 盤點(diǎn)庫存材料，時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日。 （三）應(yīng)收賬款審計 審計目標(biāo) 證實(shí)應(yīng)收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞 賬損失的真實(shí)性。 實(shí)質(zhì)性審查（ 1）應(yīng)收賬款的審查 第 15 頁 共 21 頁 取得應(yīng)收款明細(xì)表 → 發(fā)出詢證應(yīng)收賬款 → 分析詢證函及應(yīng)收賬款余額 → 取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價值 → 審查壞賬準(zhǔn)備的提取與使用。 （四）固定資產(chǎn)審計 審計目標(biāo) 證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性。 實(shí)質(zhì)性審查 （ 1）固定資產(chǎn)入賬價值的審查。（ 3）固定資產(chǎn)折舊的審查。（ 5）在建工程審查。 內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試 了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng) → 測試銷售計劃 → 審查銷貨合同→ 檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行 → 測試銷貨制度的執(zhí)行 → 評價主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。 （ 3）核查主營業(yè)務(wù)收入會計處理的正確性。審查 銷售收入計算是否正確 → 審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對比，查明收入的入賬金額是否正確。 （ 4）銷售退回、折讓及折扣的審查 銷貨退回的審查 → 銷貨退回的合理性 → 退回批準(zhǔn)手續(xù)的性→ 退回賬務(wù)處理的正確性。折扣和折讓的真實(shí)性 → 折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負(fù)責(zé)人的批 準(zhǔn)，按規(guī)定程序例行手續(xù)。 內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試 調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng) → 審查產(chǎn)品成本計劃 → 審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行 → 審查成本基礎(chǔ)工作 →評價產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)。（ 2）直接材料費(fèi)的審查。 （ 3）直接人工費(fèi)的審查 審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性 → 審查工資結(jié)算的正確性 → 審查工資分配的正確性 → 審查員工福利費(fèi)計提及分配的正確性 → 審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性。 （ 5）輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查 審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 → 審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。（ 7）產(chǎn)成品成本的審查 審查產(chǎn)成品數(shù)量 → 審查產(chǎn)品成本的計算。 內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試 了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng) → 索取并審查費(fèi)用計劃、預(yù)算及執(zhí)行情況 → 抽取有關(guān)憑證、檢查費(fèi)用審批手續(xù) → 檢查費(fèi)用賬戶 第 19 頁 共 21 頁 的設(shè)置、登記及憑證保管 → 評價費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)。 五、利潤審計流程 （一）審計目標(biāo) 證實(shí)利潤形成的真實(shí)性、合法性、會計處理的正確性。 （三）實(shí)質(zhì)性審查 產(chǎn)品銷售利潤的審查 審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性 → 產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計算方法符合規(guī)定。審閱 “ 產(chǎn)品成本明細(xì)賬 ” 、“ 發(fā)出商品明細(xì)賬 ” 、 “ 委托代銷明細(xì)賬 ” 等。 第 20 頁 共 21 頁 （ 2）銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則 → 審閱 “ 產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬 ” 并與 “ 產(chǎn)成品明細(xì)賬 ” 、 “ 發(fā)出商品明細(xì)賬 ”“ 委托代銷商品明細(xì)賬 ” 相核對，檢查實(shí)現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量 、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計范圍。 （ 2）審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同，是否經(jīng)過公證 → 審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國家有關(guān)機(jī)構(gòu)的確認(rèn) → 審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實(shí)，成本、費(fèi)用是否真實(shí)。 （ 4）審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性。 投資凈收益的審查、 第 21 頁 共 21 頁 審查投資收益的真實(shí)性 → 審查投資收益賬務(wù)處理的正確
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