【正文】 借：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 貸：零余額賬戶用款額度等 2023/4/1 83 其他應(yīng)付款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)償還期在 1年以內(nèi)（含 1年）的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，如收取的押金、保證金、歸集所屬單位繳交的財(cái)政撥款結(jié)余資金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。 ? 采用“雙分錄”核算 ? 有關(guān)賬務(wù)處理：與應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)相同 2023/4/1 86 受托代理負(fù)債 ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。 ? 業(yè)務(wù)處理：除受托現(xiàn)金、銀行存款外，與“受托代理資產(chǎn)”科目同增或同減 2023/4/1 87 三、凈資產(chǎn)類科目 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 2023/4/1 88 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 有關(guān)賬務(wù)處理： 借：財(cái)政撥款收入 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸：經(jīng)費(fèi)支出 2023/4/1 89 財(cái)政撥款結(jié)余 ? 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。還應(yīng)當(dāng)按照 《政府收支分類科目》中 “支出功能分類科目 ”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”和“非項(xiàng)目結(jié)余”明細(xì)科目，分別對(duì)項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)于項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/4/1 92 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ?結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出 —其他資金支出 撥出經(jīng)費(fèi) 2023/4/1 93 資產(chǎn)基金 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。 ? 資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在發(fā)生預(yù)付賬款，取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)確認(rèn)。 借：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項(xiàng)） 貸：預(yù)付賬款 ? 領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲(chǔ)備物資時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)） 貸 ：累計(jì)折舊 /累計(jì)攤銷 ? 無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)基金。 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí) 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 /長(zhǎng)期應(yīng)付款 2023/4/1 99 待償債凈資產(chǎn) ? 償付應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 /長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度 2023/4/1 100 四、收入類科目 財(cái)政撥款收入 ? 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。 ? 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 行政單位從非同級(jí)財(cái)政部門、上級(jí)主管部門等取得指定轉(zhuǎn)給其他單位，且未納入本單位預(yù)算管理的資金，不通過(guò)本科目核算，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。 2023/4/1 103 五、支出類科目 經(jīng)費(fèi)支出 ? 本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的支出。 ? 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)將本科目按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)分別按照 “基本支出”和“項(xiàng)目支出” 進(jìn)行明細(xì)核算；還應(yīng)當(dāng)按照接受撥出經(jīng)費(fèi)的具體單位和款項(xiàng)類別等分別進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)分類、分項(xiàng)列示。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項(xiàng)列示。（年度） ? 附注 是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。 ?內(nèi)容變化，資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目更全面，單獨(dú)列示政府儲(chǔ)備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn) 收入支出表 ?新舊主要變化： ?增加了對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整變動(dòng)情況的反映。 六、新舊制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定 內(nèi)容提要： （一）新舊制度銜接總要求 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （三）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬 （四）將行政單位基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入按照新制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)賬 （五）財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接 （六）其他銜接事項(xiàng) 2023/4/1 108 （一）新舊制度銜接總要求 時(shí)間要求： 2023年 1月 1日起 步驟要求：原賬科目余額表 → 建立新賬→ 調(diào)整編制新的科目余額表 → 編制 2023年1月 1日年初資產(chǎn)負(fù)債表 系統(tǒng)要求：及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。 （ 1）原賬： “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “財(cái)政應(yīng)返還額度 ”科目。 （ 2）原賬 “暫付款 ”科目。同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入 “預(yù)付賬款 ”科目的金額，轉(zhuǎn)入新賬中 “資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng) ”科目。 ?直接轉(zhuǎn)入 轉(zhuǎn)入新賬中 “其他應(yīng)收款 ”科目。 ?分拆轉(zhuǎn)入 “存貨 ”、 “政府儲(chǔ)備物資 ”科目。 2023/4/1 111 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （ 5） “固定資產(chǎn) ”科目。 ? 同時(shí)相應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬中 “資產(chǎn)基金 —存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施 ”科目。 （ 1） “應(yīng)繳預(yù)算款 ”、 “應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ”科目。 2023/4/1 112 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （ 2）原賬 “應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ”、 “應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 ”、 “應(yīng)付其他個(gè)人收入 ”科目， ? 合并轉(zhuǎn)入 新賬中 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目。 ? 分拆轉(zhuǎn)入 “應(yīng)繳稅費(fèi) ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”、 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”和 “受托代理負(fù)債 ” 及 “應(yīng)付職工薪酬 —社保、公積 金 ”科目。 2023/4/1 113 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 凈資產(chǎn)類。 ? 原賬中 “結(jié)余 ”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中 “資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng)、存貨、政府儲(chǔ)備物資 ”科目金額） 分拆轉(zhuǎn)入 新賬中 “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、 “財(cái)政撥款結(jié)余 ”、 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”科目。 ? 分拆轉(zhuǎn)入 新賬中 “資產(chǎn)基金 ——存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施 ”科目。 ? 要求：根據(jù)上述資料，編制該單位基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì) “大賬 ”的會(huì)計(jì)分錄 2023/4/1 119 ? 借：在建工程 ——基建工程 1200 固定資產(chǎn) 1250 銀行存款 125 財(cái)政應(yīng)返還額度 100 其他應(yīng)收款 20 待償債凈資產(chǎn) 125 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 100 資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 1250 —— 在建工程 1200 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 105 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 140 應(yīng)付賬款 25 （四）基建并賬 ? 定期并賬（至少按月并賬） ? 做法：匯總記賬、多借多貸 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類 根據(jù) “大賬 ”科目和基建賬科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系（見科目對(duì)照表） ，分別按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額或貸方凈額，借記或貸記 “大賬 ”中的對(duì)應(yīng)科目。 （ 2） “上級(jí)撥入資金 ”科目本期貸方發(fā)生額，貸記 “大賬 ”中 “其他收入 ”科目。 ? 注意：內(nèi)部抵銷事項(xiàng)。 ? 根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2023年 1月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。 ? 按照新制度規(guī)定編制 2023年的月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 2023/4/1 122 （六）其他銜接事項(xiàng) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 ? 截至 2023年 12月 31日的已使用年限、尚可使用年限等，并對(duì)無(wú)形資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定補(bǔ)提攤銷。 2023/4/1 123 ?需要新行政單位會(huì)計(jì)制度課件的請(qǐng)登錄縣財(cái)政局會(huì)管股公共郵箱下載 郵箱地址： , 密碼 :6832526 2023/4/1 125 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 22:47:4122:47:4122:474/1/2023 10:47:41 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 22:47:4122:47:4122:47Saturday, April 1, 2023 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 2023年 4月 1日星期六 下午 10時(shí) 47分 41秒 22:47: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 4月 下午 10時(shí) 47分 :47April 1, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 下午 10時(shí) 47分 41秒 下午 10時(shí) 47分 22:47: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 22:47:4122:47:4122:474/1/2023 10:47:41 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 22:47:4122:47:4122:47Saturday, April 1, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 4月 1日星期六 下午 10時(shí) 47分 41秒 22:47: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 4月 下午 10時(shí) 47分 :47April 1, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 下午 10時(shí) 47分 41秒 下午 10時(shí) 47分 22:47: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 22:47:4122:47:4122:474/1/2023 10:47:41 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 22:47:4122:47:4122:47Saturday, April 1, 2023 1知人者智，自知者明。 :47:4122:47:41April 1, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 下午 10時(shí) 47分 :47April 1, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 下午 10時(shí) 47分 41秒 下午 10時(shí) 47分 22:47: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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