【正文】 制新的科目余額表 → 編制 2023年1月 1日年初資產(chǎn)負(fù)債表 系統(tǒng)要求：及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。 （ 1） “應(yīng)繳預(yù)算款 ”、 “應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ”科目。 ? 注意：內(nèi)部抵銷事項(xiàng)。 2023年 4月 下午 10時(shí) 47分 :47April 1, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 22:47:4122:47:4122:47Saturday, April 1, 2023 1知人者智，自知者明。 下午 10時(shí) 47分 41秒 下午 10時(shí) 47分 22:47: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 22:47:4122:47:4122:47Saturday, April 1, 2023 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 ? 要求：根據(jù)上述資料，編制該單位基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì) “大賬 ”的會(huì)計(jì)分錄 2023/4/1 119 ? 借：在建工程 ——基建工程 1200 固定資產(chǎn) 1250 銀行存款 125 財(cái)政應(yīng)返還額度 100 其他應(yīng)收款 20 待償債凈資產(chǎn) 125 貸：長期應(yīng)付款 100 資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 1250 —— 在建工程 1200 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 105 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 140 應(yīng)付賬款 25 （四）基建并賬 ? 定期并賬（至少按月并賬） ? 做法：匯總記賬、多借多貸 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類 根據(jù) “大賬 ”科目和基建賬科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系（見科目對(duì)照表） ，分別按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額或貸方凈額，借記或貸記 “大賬 ”中的對(duì)應(yīng)科目。 2023/4/1 111 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （ 5） “固定資產(chǎn) ”科目。（年度） ? 附注 是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 ? 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/4/1 88 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 有關(guān)賬務(wù)處理： 借：財(cái)政撥款收入 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸：經(jīng)費(fèi)支出 2023/4/1 89 財(cái)政撥款結(jié)余 ? 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。 ?應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)當(dāng)在收到應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。 2023/4/1 66 1累計(jì)攤銷 ?有關(guān)賬務(wù)處理： ? 按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額 借：資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷 ? 無形資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（出售） 資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn)（無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)） 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 2023/4/1 67 1待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ?新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算行政單位待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及財(cái)產(chǎn)處理損溢。 2023/4/1 57 1在建工程 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： （ 1）根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 —在建工程 (2)工程項(xiàng)目完工交付使用時(shí) 借：資產(chǎn)基金 ——在建工程 貸：在建工程 借：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 2023/4/1 58 1無形資產(chǎn) ? 新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算行政單位各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)。 ?出租、出借的存貨，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。 ? 流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在 1年內(nèi)（含 1年）償還的負(fù)債。 2023/4/1 19 五、新制度的具體內(nèi)容 ? 《制度》共十章四十六條： ? 總則 、 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)表、附則。比如將原來通過“暫存款”核算的負(fù)債內(nèi)容，細(xì)分為應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和長期應(yīng)付款。 提高行政單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要 ———通過修訂《制度》有效解決原《制度》科目設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單、核算內(nèi)容不夠全面等問題，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 借：資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷 2023/4/1 15 （七）基建會(huì)計(jì)信息要定期并入 “大賬 ” 解決了長期以來基建會(huì)計(jì)信息未在行政單位 “大賬 ”上反映的問題，有利于保證會(huì)計(jì)信息的完整性。 ?取消了會(huì)計(jì)核算的一般原則 2023/4/1 22 第三章 資產(chǎn) 主要規(guī)定資產(chǎn)定義、分類、確認(rèn)和計(jì)量原則 ? 明確規(guī)定由行政單位直接支配，供社會(huì)公眾使用的政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等，也屬于行政單位核算的資產(chǎn)。 第四章 負(fù)債 2023/4/1 26 第五章 凈資產(chǎn) 主要規(guī)定凈資產(chǎn)定義、分類。 ?科目設(shè)置。 ?行政單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊； ?計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。 （ 1）軟件開發(fā)完成交付使用前按照合同約定預(yù)付開發(fā)費(fèi)用時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度 2023/4/1 61 1無形資產(chǎn) （ 2）軟件開發(fā)完成交付使用時(shí) 按照開發(fā)費(fèi)用總額 借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 —無形資產(chǎn) 按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 按照沖銷的預(yù)付開發(fā)費(fèi)用 借：資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng) 貸 ：預(yù)付賬款 2023/4/1 62 1無形資產(chǎn) ? 按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提的金額 借：資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷 ? 與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理： ?為增加無形資產(chǎn)使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。 （ 4）處理實(shí)物資產(chǎn)：沖減資產(chǎn)基金（盤盈時(shí)增加資金基金），涉及變價(jià)收入及費(fèi)用均通過 “本科目 ”反映，處理凈收入轉(zhuǎn)入 “應(yīng)繳財(cái)政款 ”。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目還應(yīng)當(dāng)按照其他資金結(jié)余變動(dòng)的原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等明細(xì)科目。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)分別按照 “財(cái)政撥款支出 ”和 “其他資金支出 ”， “基本支出 ”和 “項(xiàng)目支出 ”等分類進(jìn)行明細(xì)核算；并按照《政府收支分類科目》中 “支出功能分類 ”的項(xiàng)級(jí)科目 進(jìn)行明細(xì)核算；在 “基本支出 ”明細(xì)科目下按照 “人員經(jīng)費(fèi) ”和 “日常公用經(jīng)費(fèi) ”進(jìn)行明細(xì)核算，在 “項(xiàng)目支出 ”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目 進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，在 “基本支出 ”和 “項(xiàng)目支出 ”明細(xì)科目下還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中 “支出經(jīng)濟(jì)分類 ”的款級(jí)科目 進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/4/1 109 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 資產(chǎn)類。 ? 合并轉(zhuǎn)入 新賬中 “應(yīng)繳財(cái)政款 ”科目。 2023/4/1 121 （五）財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接 編制 2023年 1月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。 2023年 4月 1日星期六 10時(shí) 47分 41秒 22:47:411 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 4月 1日星期六 10時(shí) 47分 41秒 22:47:411 April 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :47:4122:47Apr231Apr23 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/4/1 114 （三）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬 ?主要會(huì)計(jì)科目： 無形資產(chǎn) 政府儲(chǔ)備物資 公共基礎(chǔ)設(shè)施 受托代理資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 長期應(yīng)付款 2023/4/1 115 （四）基建并賬 ?兩個(gè)部分 ?初始并賬（ 2023年 12月 31日） ?定期并賬（至少按月并賬） ?兩個(gè)特點(diǎn) ?不需要全并（對(duì)照表中無列示的科目） ?需要計(jì)算分析（如：經(jīng)費(fèi)支出） 2023/4/1 116 （四）基建并賬 ? 初始并賬（依據(jù) 2023年 12月 31日基建賬有關(guān)科目的余額） 借：在建工程 固定資產(chǎn) 銀行存款（零余額賬戶用款額度） 財(cái)政應(yīng)返還額度 應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待償債凈資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 ——在建工程、固定資產(chǎn) 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（財(cái)政撥款結(jié)余） 應(yīng)付賬款（其他應(yīng)付款） 長期應(yīng)付款 2023/4/1 117 2023/4/1 118 實(shí)例： ? 假定某行政單位 2023年 12月 31日基建賬戶中相關(guān)科目余額如下：銀行存款 125萬元 ，財(cái)政應(yīng)返還額度 100萬元，其他應(yīng)收款 20萬元，應(yīng)付工程款25萬元，建筑安裝工程投資 800萬元，設(shè)備投資150萬元，待攤投資 50萬元，預(yù)付工程款 200萬元，交付使用資產(chǎn) 1250萬元，基建投資借款 100萬元，基建撥款 2555萬元，非財(cái)政撥款的留成收入15萬元。 ?同時(shí)相應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬中 “資產(chǎn)基金 —存貨、政府儲(chǔ)備物資 ”科目。（月度、年度） ? 財(cái)政撥款收入支出表 ：反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出撥款”和“項(xiàng)目支出撥款”兩個(gè)明細(xì)科目；同時(shí)，還要按照 《政府收支分類科目》中 “支出功能分類 ”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；在 “基本支出撥款 ”明細(xì)科目下按照 “人員經(jīng)費(fèi) ”和 “日常公用經(jīng)費(fèi) ”進(jìn)行明細(xì)核算，在 “項(xiàng)目支出撥款 ”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)當(dāng)按照 《政府收支分類科目》中 “支出功能分類科目 ”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 需要注意的幾點(diǎn)： ?行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納