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新工會會計制度培訓班講課提綱-閱讀頁

2025-03-25 20:31本頁面
  

【正文】 , 但在自動生成報表時 , 軟件會自動把收支轉入 “ 結余 ” 科目 , 以使報表平衡 。 舊制度中第一欄數據是 “ 期初數 ” ,要隨著月度 、 季度的變化而變動 。 從而將原核算是一切以是否已經發(fā)生 , 即:已經收到或付出為原則 , 調整為不僅以收付發(fā)生額進行核算 , 還引進了應收和應付的概念進行會計核算 。 如代管經費科目 , 盡管科目名稱未變 , 但核算內容變?yōu)椴粚儆诠杖氲慕涃M和工會收入有關的均不能在此核算 , 而只核算代管的黨費 、團費 、 職工互助金等 。 過去制度中基層工會使用的會計科目有 27個 , 縣級以上為 42個 , 新制度中共 42個科目 ,不分基層或縣級以上 。 新制度科目核算內容更清晰 , 界限很清楚 , 例如支出將原工會業(yè)務費拆分成維權支出和業(yè)務支出等 , 更突出體現工會職能 , 撥繳經費收入只反映本級工會經費 , 避免了重復計算 。 例:上級補助收入反映工會系統(tǒng)的撥款 , 而不再問此款源頭 ,如省總撥到下級工會的資金 , 不論是補助費 , 還是財政的扶貧幫困資金 , 均在 “ 上級補助收入 ” 科目中核算 。 新工會會計制度核算業(yè)務 ? 會計核算實務舉例: ? 現金支票支付工會開展文體活動中材料費 1000元,誤餐費 2500元。共計 8200元。 ? 提示:只要開具現金支票,不論是提現,還是支付費用,都要從庫存現金科目中列支,不能直接從銀行存款中列支。 ? 借款時: ? 借:其他應收款 —小王 3000 ? 貸:庫存現金 3000 ? 其他應收款科目核算工會除應收上 、 下級經費以外的應收或暫付款項 。 可根據業(yè)務核算需要下設三級明細科目 。 ? 借:庫存現金 100 ? 貸:其他收入 100 ? 或:如查明應支付給有關人員和單位的: ? 借:庫存現金 100 ? 貸:其他應付款 100 ? 3月 15日,出納發(fā)現短少現金 50元,經反復查找無法查明原因,經領導審批同意核銷。借出時記借方,收回時記貸方,余額在借方,表示尚未收回的款項。 ? 清理往來賬時發(fā)現, 2023年區(qū)(局)下屬某單位工會向區(qū)(局)工會借款 1萬元,現因種種原因無法歸還。 ? 借:其他支出 10000 ? 貸:借出款 — 下屬某單位工會 10000 ? 逾期三年以上,因借款人原因尚未收回的借出款,應按全總有關呆賬損失處理的規(guī)定,報批核銷,以真實反映工會的資產。 ? 借:銀行存款 46000 ? 貸:上級補助收入 —回撥補助 10000 ? 貸:上級補助收入 —送溫暖補助 20230 ? 貸:上級補助收入 —幫扶補助 16000 ? 上級補助收入科目應下設 7個二級科目:回撥補助 、 專項補助 、 超收補助 、 幫扶補助 、 送溫暖補助 、 救災補助 、 其他補助 。 ? 借:補助下級支出 —回撥補助 500000 ? 借:補助下級支出 —送溫暖補助 150000 ? 借:補助下級支出 —幫扶補助 50000 ? 貸:銀行存款 600000 ? 補助下級支出科目對應上級補助收入科目 , 同樣應下設 7個二級科目:回撥補助 、 專項補助 、 超收補助 、 幫扶補助 、 送溫暖補助 、 救災補助 、 其他補助 。 ? 借:銀行存款 ——定期存款 500000 ? 貸:銀行存款 ——基本賬戶存款 500000。 ? 2023年墊付工會書款 4500元,實際收回 4000元,余款 500元因糾紛對方始終未付。 ? 借:其他支出 500 ? 貸:其他應收款 500 ? 逾期三年以上 , 因債務人原因尚未收回的其他應收款 , 應按全總有關規(guī)定 , 及時清查 、 核銷 , 不得長期掛賬 , 核銷的呆賬應在備查賬簿中登記 , 已核銷后又收回的 , 應: ? 借:銀行存款 ? 貸:其他收入 新工會會計制度核算業(yè)務 ? 用閑置資金 5萬元購買三年期國債,年利率 5%。 ? 借:投資 —某債券 50000 ? 貸:銀行存款 50000 ? 借:結余 50000 ? 貸:投資基金 50000 ? 三年后到期收回本息 ? 借:銀行存款 57500 ? 貸:投資 —某債券 50000 ? 貸:投資收益 7500( 50000*5%*3=7500) ? 借:投資基金 50000 ? 貸:結余 50000 ? 投資 :工會按國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定,以貨幣資金或實物向其他單位的投資。 新工會會計制度核算業(yè)務 ? 1 以賬面價值 50萬元、評估價 80萬元的門面房投資到某公司,并占該公司股份 45%。 ? 投資時:按評估價值 ? 借:投資 —股權投資 —某公司 800000 ? 貸:投資基金 800000 ? 同時記:按賬面價值 ? 借:固定基金 500000 ? 貸:固定資產 —房屋及建筑物 500000 ? 年底收到分紅: ? 借:銀行存款 50000 ? 貸:投資收益 50000 ? 如賬面價值 80萬,評估價值 50萬,分錄不變,只是金額改變,●投資、投資基金科目按評估價,固定基金、固定資產按賬面價。 新工會會計制度核算業(yè)務 ? 1 建職工之家購電視機一臺,價值 4500元,以轉賬支票支付。同時報廢圖書一批計 800元,殘值收入 50元。 新工會會計制度核算業(yè)務 ? 1 收到行政撥來的勞動競賽款 3萬元。 ? 借:職工活動支出 —文體活動費 2850 ? 貸:庫存現金 2850 ? 1 用轉賬支票分別支付三方協(xié)調機制會議支出 3500元,聘請法律顧問費用 1萬元,春節(jié)送溫暖款 6萬元。 ? 借:業(yè)務支出 —專項業(yè)務費 —經審專項費用 2100 ? 貸:庫存現金 2100 ? 1 用轉賬支票分別支付購置辦公用電腦一臺 4500元,建信息網絡費 2萬元。 ? 借:業(yè)務支出 —培訓費 10000 ? 貸:銀行存款 10000 ? 借:業(yè)務支出 —會議費 30000 ? 貸:銀行存款 30000 ? 年末,對所有收入、支出科目余額結轉到“結余”科目,結轉后,收入、支出科目的余額應為零。 對于清查中發(fā)現的問題按以下規(guī)定進行分類處理:清查中發(fā)現的資產盤盈 、 報廢 、 毀損 、 盤虧 , 按規(guī)定程序報經批準后 , 借記相關資產科目或 “ 其他支出 ” 科目 , 貸記“ 其他收入 ” 科目或相關資產科目;如有清查出的應入賬而未入賬的資產或負債 , 按規(guī)定報經批準后 , 借記相關資產科目或“ 結余 ” 科目 , 貸記 “ 結余 ” 科目或相關負債科目 。 各級工會必須按照本辦法辦理工會預 、 決算 。 ? 第十三條 工會的年度預算應根據有關政策法規(guī) 、 上級工會要求 、 預算編制原則和本年度工會工作計劃編制 。 期末滾存經費結余不得出現赤字 。 新《工會預算管理辦法》 ? 第十五條 預算支出的編制 , 要堅持勤儉節(jié)約 , 體現工會工作特點 , 要優(yōu)化經費支出結構 , 把資金使用的重點安排在維護職工權益 、 為職工服務 和 工會活動 方面 。 ? 第二十五條 各級工會的本級預算草案 , 由各級工會財務部門編制 , 經工會委員會 ( 或常委會 ) 討論通過 , 并經本級經費審查委員會審查通過后 , 報上一級工會審批或備案 。 建設工程 、 設備工具購置 、 大型修繕和信息網絡購建等費用一般不得開支 , 因特殊原因必須提前開支的 , 經工會委員會 ( 常委會 ) 或主席辦公會議同意 , 可控制在年度預算的 25%以內 。 ? 第三十二條 各級工會要加強預算支出的管理 , 嚴格執(zhí)行預算和財務制度 , 不得擅自擴大支出范圍 , 提高開支標準 , 不得以領代報 , 不得擅自改變預算資金用途 。 ? 第三十四條 各級工會預算在執(zhí)行過程中 , 發(fā)生項目改變或追加項目 , 經有關部門審核 , 報工會委員會 ( 常委會 ) 或主席辦公會議同意后 , 在預算內調整或動用預算預備費 。 ? 第四十三條 各級工會的預算 、 決算要接受同級工會經費審查委員會的審查審計監(jiān)督 。 ? 第四十四條 各級工會對年度預算安排的項目要逐步實行績效考評制度 。 情況嚴重 , 造成經濟損失的 ,對負有直接責任的負責人和相關人員 , 按照國家法律法規(guī)和工會的有關規(guī)定追究其責任 。 , April 1, 2023 ? 雨中黃葉樹,燈下白頭人。 :40:3822:40Apr231Apr23 ? 1故人江海別,幾度隔山川。 :40:3822:40:38April 1, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā),舊國見青山。 。 2023年 4月 1日星期六 10時 40分 38秒 22:40:381 April 2023 ? 1做前,能夠環(huán)視四周;做時,你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , April 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果,但是不努力卻什么改變也沒有。 :40:3822:40Apr231Apr23 ? 1世間成事,不求其絕對圓滿,留一份不足,可得無限完美。 :40:3822:40:38April 1, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。 2023年 4月 1日星期六 10時 40分 38秒 22:40:381 April 2023 ? 1空山新雨后,天氣晚來秋。 , April 1, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 :40:3822:40Apr231Apr23 ? 1越是無能的人,越喜歡挑剔別人的錯兒。勝人者有力,自勝者強。 2023年 4月 1日星期六 下午 10時 40分 38秒 22:40: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 4月 1日星期六 10時 40分 38秒 22:40:381 April 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰,也仍要自強不
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