【正文】 貸：零余額賬戶用款額度等 2023/4/1 83 其他應(yīng)付款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位除應(yīng)繳財政款、應(yīng)繳稅費、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項償還期在 1年以內(nèi)（含 1年）的應(yīng)付及暫存款項，如收取的押金、保證金、歸集所屬單位繳交的財政撥款結(jié)余資金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會保險費和住房公積金等。 ? 采用“雙分錄”核算 ? 有關(guān)賬務(wù)處理：與應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)相同 2023/4/1 86 受托代理負(fù)債 ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時形成的負(fù)債。 ? 業(yè)務(wù)處理：除受托現(xiàn)金、銀行存款外，與“受托代理資產(chǎn)”科目同增或同減 2023/4/1 87 三、凈資產(chǎn)類科目 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 2023/4/1 88 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 有關(guān)賬務(wù)處理： 借：財政撥款收入 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸：經(jīng)費支出 2023/4/1 89 財政撥款結(jié)余 ? 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位滾存的財政撥款項目支出結(jié)余資金。還應(yīng)當(dāng)按照 《政府收支分類科目》中 “支出功能分類科目 ”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“項目結(jié)轉(zhuǎn)”和“非項目結(jié)余”明細(xì)科目，分別對項目資金和非項目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對于項目結(jié)轉(zhuǎn)，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/4/1 92 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ?結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸：經(jīng)費支出 —其他資金支出 撥出經(jīng)費 2023/4/1 93 資產(chǎn)基金 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。 ? 資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在發(fā)生預(yù)付賬款，取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時確認(rèn)。 借：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項） 貸：預(yù)付賬款 ? 領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲備物資時，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸 ：累計折舊 /累計攤銷 ? 無償調(diào)出、對外捐贈存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的資產(chǎn)基金。 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 2023/4/1 99 待償債凈資產(chǎn) ? 償付應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時 借：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 同時，按照實際支付的金額 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度 2023/4/1 100 四、收入類科目 財政撥款收入 ? 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位從同級財政部門取得的財政預(yù)算資金。 ? 有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 行政單位從非同級財政部門、上級主管部門等取得指定轉(zhuǎn)給其他單位，且未納入本單位預(yù)算管理的資金，不通過本科目核算，應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。 2023/4/1 103 五、支出類科目 經(jīng)費支出 ? 本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動發(fā)生的支出。 ? 有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)將本科目按照財政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)分別按照 “基本支出”和“項目支出” 進(jìn)行明細(xì)核算；還應(yīng)當(dāng)按照接受撥出經(jīng)費的具體單位和款項類別等分別進(jìn)行明細(xì)核算。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)分類、分項列示。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項列示。（年度） ? 附注 是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。 ?內(nèi)容變化，資產(chǎn)負(fù)債項目更全面，單獨列示政府儲備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn) 收入支出表 ?新舊主要變化： ?增加了對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整變動情況的反映。 六、新舊制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 內(nèi)容提要： （一）新舊制度銜接總要求 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （三）將原未入賬事項登記新賬 （四）將行政單位基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入按照新制度規(guī)定設(shè)置的會計賬 （五）財務(wù)報表新舊銜接 （六）其他銜接事項 2023/4/1 108 （一）新舊制度銜接總要求 時間要求： 2023年 1月 1日起 步驟要求：原賬科目余額表 → 建立新賬→ 調(diào)整編制新的科目余額表 → 編制 2023年1月 1日年初資產(chǎn)負(fù)債表 系統(tǒng)要求：及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。 （ 1）原賬： “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “財政應(yīng)返還額度 ”科目。 （ 2）原賬 “暫付款 ”科目。同時，按照轉(zhuǎn)入 “預(yù)付賬款 ”科目的金額，轉(zhuǎn)入新賬中 “資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項 ”科目。 ?直接轉(zhuǎn)入 轉(zhuǎn)入新賬中 “其他應(yīng)收款 ”科目。 ?分拆轉(zhuǎn)入 “存貨 ”、 “政府儲備物資 ”科目。 2023/4/1 111 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （ 5） “固定資產(chǎn) ”科目。 ? 同時相應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬中 “資產(chǎn)基金 —存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施 ”科目。 （ 1） “應(yīng)繳預(yù)算款 ”、 “應(yīng)繳財政專戶款 ”科目。 2023/4/1 112 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （ 2）原賬 “應(yīng)付工資（離退休費） ”、 “應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 ”、 “應(yīng)付其他個人收入 ”科目， ? 合并轉(zhuǎn)入 新賬中 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目。 ? 分拆轉(zhuǎn)入 “應(yīng)繳稅費 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)付政府補貼款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”、 “長期應(yīng)付款 ”和 “受托代理負(fù)債 ” 及 “應(yīng)付職工薪酬 —社保、公積 金 ”科目。 2023/4/1 113 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 凈資產(chǎn)類。 ? 原賬中 “結(jié)余 ”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中 “資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項、存貨、政府儲備物資 ”科目金額） 分拆轉(zhuǎn)入 新賬中 “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、 “財政撥款結(jié)余 ”、 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”科目。 ? 分拆轉(zhuǎn)入 新賬中 “資產(chǎn)基金 ——存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施 ”科目。 ? 要求：根據(jù)上述資料，編制該單位基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會計 “大賬 ”的會計分錄 2023/4/1 119 ? 借：在建工程 ——基建工程 1200 固定資產(chǎn) 1250 銀行存款 125 財政應(yīng)返還額度 100 其他應(yīng)收款 20 待償債凈資產(chǎn) 125 貸：長期應(yīng)付款 100 資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 1250 —— 在建工程 1200 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 105 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 140 應(yīng)付賬款 25 （四）基建并賬 ? 定期并賬（至少按月并賬） ? 做法：匯總記賬、多借多貸 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類 根據(jù) “大賬 ”科目和基建賬科目的對應(yīng)關(guān)系（見科目對照表） ，分別按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額或貸方凈額，借記或貸記 “大賬 ”中的對應(yīng)科目。 （ 2） “上級撥入資金 ”科目本期貸方發(fā)生額，貸記 “大賬 ”中 “其他收入 ”科目。 ? 注意：內(nèi)部抵銷事項。 ? 根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2023年 1月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。 ? 按照新制度規(guī)定編制 2023年的月度、年度財務(wù)報表。 2023/4/1 122 （六）其他銜接事項 無形資產(chǎn)攤銷 ? 截至 2023年 12月 31日的已使用年限、尚可使用年限等，并對無形資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定補提攤銷。 2023/4/1 123 ?需要新行政單位會計制度課件的請登錄縣財政局會管股公共郵箱下載 郵箱地址： , 密碼 :6832526 2023/4/1 125 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 10:48:02 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023/4/12023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023/4/12023/4/12023/4/1Apr231Apr23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/1 ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 10:48:02 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023/4/12023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/1 MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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