【正文】 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023/4/12023/4/12023/4/1Apr231Apr23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023/4/12023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 10:48:02 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/1 ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 4月 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023/4/12023/4/12023/4/1Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。按照應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷金額， ? 借：資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷 固定資產(chǎn)折舊 ? 行政單位對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊事宜由財政部另行規(guī)定。在編制 2023年度收入支出表、財政撥款收入支出表時，不要求填列上年比較數(shù)。 行政單位 2023年度財務(wù)報表的編制。 2023/4/1 121 （五）財務(wù)報表新舊銜接 編制 2023年 1月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。 （ 3）按新制度規(guī)定的支出確認(rèn)原則，對基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進(jìn)行 分析計(jì)算 ，按照計(jì)算出的數(shù)額，借記 “大賬 ”中 “經(jīng)費(fèi)支出 ”科目。 2023/4/1 120 （四）基建并賬 ? 定期并賬（至少按月并賬） 收入、支出類 （ 1） “基建撥款 ”科目本期貸方發(fā)生額，貸記 “大賬 ”中 “財政撥款收入或其他收入 ”科目。 2023/4/1 114 （三）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬 ?主要會計(jì)科目： 無形資產(chǎn) 政府儲備物資 公共基礎(chǔ)設(shè)施 受托代理資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 長期應(yīng)付款 2023/4/1 115 （四）基建并賬 ?兩個部分 ?初始并賬（ 2023年 12月 31日） ?定期并賬（至少按月并賬） ?兩個特點(diǎn) ?不需要全并（對照表中無列示的科目） ?需要計(jì)算分析（如：經(jīng)費(fèi)支出） 2023/4/1 116 （四）基建并賬 ? 初始并賬（依據(jù) 2023年 12月 31日基建賬有關(guān)科目的余額） 借：在建工程 固定資產(chǎn) 銀行存款（零余額賬戶用款額度） 財政應(yīng)返還額度 應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款） 待處理財產(chǎn)損溢 待償債凈資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 ——在建工程、固定資產(chǎn) 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（財政撥款結(jié)余） 應(yīng)付賬款（其他應(yīng)付款） 長期應(yīng)付款 2023/4/1 117 2023/4/1 118 實(shí)例： ? 假定某行政單位 2023年 12月 31日基建賬戶中相關(guān)科目余額如下：銀行存款 125萬元 ，財政應(yīng)返還額度 100萬元，其他應(yīng)收款 20萬元，應(yīng)付工程款25萬元，建筑安裝工程投資 800萬元，設(shè)備投資150萬元，待攤投資 50萬元，預(yù)付工程款 200萬元，交付使用資產(chǎn) 1250萬元，基建投資借款 100萬元，基建撥款 2555萬元，非財政撥款的留成收入15萬元。 （ 2） “固定基金 ”科目。 （ 1） “結(jié)余 ”科目。 ? 還應(yīng)按照轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付賬款 ”、 “長期應(yīng)付款 ”科目余額的合計(jì)數(shù)，在新賬中借記 “待償債凈資產(chǎn) ”科目，貸記 “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、 “財政撥款結(jié)余 ”或 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”科目。 （ 3） “暫存款 ”科目。 ? 合并轉(zhuǎn)入 新賬中 “應(yīng)繳財政款 ”科目。 負(fù)債類。 ? 分拆轉(zhuǎn)入 新賬中 “存貨 ”、 “固定資產(chǎn) ”、 “無形資產(chǎn)”、 “公共基礎(chǔ)設(shè)施 ”科目。 ?同時相應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬中 “資產(chǎn)基金 —存貨、政府儲備物資 ”科目。 （ 4） “庫存材料 ”科目。 2023/4/1 110 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （ 3） “有價證券 ”科目。 ? 分拆轉(zhuǎn)入 新賬 “應(yīng)收賬款 ”、 “預(yù)付賬款 ”和 “其他應(yīng)收款 ”科目。 ? 直接轉(zhuǎn)入 新賬 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “財政應(yīng)返還額度 ”科目。 2023/4/1 109 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 資產(chǎn)類。 ?收入支出按資金性質(zhì)分別反映，更為清晰。 2023/4/1 107 資產(chǎn)負(fù)債表 ?新舊主要變化： ?結(jié)構(gòu)變化，不包括收入和支出類項(xiàng)目。（月度、年度） ? 財政撥款收入支出表 ：反映行政單位在某一會計(jì)期間財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報表。 （年度） ? 收入支出表： 反映行政單位在某一會計(jì)期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表： 反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 與事業(yè)單位會計(jì)同類業(yè)務(wù)的不同處理方法 現(xiàn)金溢余與短缺：通過 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目核算 （事業(yè)單位直接記入其他收入與其他支出） 應(yīng)收賬款（出租）：貸記其他應(yīng)付款，待收到款項(xiàng)時貸記應(yīng)繳財政款 （事業(yè)單位貸記經(jīng)營收入） 預(yù)付賬款：采用 “雙分錄 ” 存貨：采用 “雙分錄 ” 應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款：采用 “雙分錄 ” 存貨、固定資產(chǎn)盤盈：通過 “待處理財產(chǎn)損溢 ”核算 （事業(yè)單位存貨直接記入其他收入，固定資產(chǎn)盤盈貸記非流動資產(chǎn)基金） 2023/4/1 105 2023/4/1 106 第九章 財務(wù)報表 ? 財務(wù)報表是反映行政單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件，由會計(jì)報表及其附注構(gòu)成。 2023/4/1 104 撥出經(jīng)費(fèi) ? 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位向所屬單位撥出的納入單位預(yù)算管理的 非同級財政撥款資金 ，如撥給所屬單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)分別按照 “財政撥款支出 ”和 “其他資金支出 ”， “基本支出 ”和 “項(xiàng)目支出 ”等分類進(jìn)行明細(xì)核算；并按照《政府收支分類科目》中 “支出功能分類 ”的項(xiàng)級科目 進(jìn)行明細(xì)核算；在 “基本支出 ”明細(xì)科目下按照 “人員經(jīng)費(fèi) ”和 “日常公用經(jīng)費(fèi) ”進(jìn)行明細(xì)核算，在 “項(xiàng)目支出 ”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目 進(jìn)行明細(xì)核算；同時，在 “基本支出 ”和 “項(xiàng)目支出 ”明細(xì)科目下還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中 “支出經(jīng)濟(jì)分類 ”的款級科目 進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、來源單位、項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對于項(xiàng)目資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/4/1 101 財政撥款收入 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 財政直接支付方式下 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財政撥款收入 ? 財政授權(quán)支付方式下： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款收入 ? 其他方式下： 借：銀行存款 貸：財政撥款收入 2023/4/1 102 其他收入 ? 本科目核算行政單位取得的除財政撥款收入以外其他各項(xiàng)收入，如從非同級財政部門、上級主管部門等取得的用于完成項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)任務(wù)的資金、庫存現(xiàn)金溢余等。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出撥款”和“項(xiàng)目支出撥款”兩個明細(xì)科目；同時，還要按照 《政府收支分類科目》中 “支出功能分類 ”的項(xiàng)級科目進(jìn)行明細(xì)核算；在 “基本支出撥款 ”明細(xì)科目下按照 “人員經(jīng)費(fèi) ”和 “日常公用經(jīng)費(fèi) ”進(jìn)行明細(xì)核算，在 “項(xiàng)目支出撥款 ”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 借：資產(chǎn)基金及其明細(xì) 累計(jì)折舊 /累計(jì)攤銷 貸：存貨、固定資產(chǎn)等 2023/4/1 98 待償債凈資產(chǎn) ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。 借：資產(chǎn)基金（存貨、政府儲備物資） 貸：存貨、政府儲備物資 2023/4/1 97 資產(chǎn)基金 ? 計(jì)提折舊、攤銷時，應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)基金。 2023/4/1 94 資產(chǎn)基金 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生預(yù)付賬款時 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項(xiàng)） 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度等 2023/4/1 95 資產(chǎn)基金 ? 取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)時，按照取得資產(chǎn)的成本 借：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、 政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等 貸：資產(chǎn)基金（存貨、固定資產(chǎn)、在建工程 無形資產(chǎn)、 政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施） 按照實(shí)際發(fā)生的支出 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度等 2023/4/1 96 資產(chǎn)基金 ? 收到預(yù)付賬款購買的物資或服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付款項(xiàng)”、“存貨”、 “在建工程”、“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”、“政府儲備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”明細(xì)科目。 ? 本科目還應(yīng)當(dāng)按照其他資金結(jié)余變動的原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等明細(xì)科目。 2023/4/1 90 財政撥款結(jié)余 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)屬于項(xiàng)目支出結(jié)余部分 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政撥款結(jié)余 2023/4/1 91 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位除財政撥款收支以外的其他各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)當(dāng)按照 《政府收支分類科目》中 “支出功能分類科目 ”的項(xiàng)級科目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代理資產(chǎn)并產(chǎn)生受托代理義務(wù)時確認(rèn)。 2023/4/1 84 其他應(yīng)付款 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生各項(xiàng)其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 ? 支付各項(xiàng)其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 2023/4/1 85 長期應(yīng)付款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位發(fā)生的償還期限超過 1年（不含 1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。 ?應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)當(dāng)在規(guī)定發(fā)放政府補(bǔ)貼的時間確認(rèn)。 ? 采用“雙分錄”核算方法 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 收到所購物資或服務(wù)，完成工程但尚未付款時 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 2023