【正文】 貸：受托代理負(fù)債 受托代理資產(chǎn) ，按照轉(zhuǎn)贈物資的成本。 ? 非流動負(fù)債：長期應(yīng)付款。 （二） 負(fù)債 行政單位會計科目 原科目 新科目 負(fù)債類 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財政款 應(yīng)繳財政專戶款 應(yīng)交稅費 暫存款 應(yīng)付職工薪酬 *應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付賬款 *應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 *應(yīng)付其他個人收入 其他應(yīng)付款 長期應(yīng)付款 受托代理負(fù)債 應(yīng)繳財政款 ? 新增科目 ? 核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租收入、對政府的捐款等。 應(yīng)繳稅費 ? 新增科目 ? 核算行政單位按照稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費。 應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)生繳納稅費義務(wù)時確認(rèn)。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照 “ 工資（離休費） ” 、 “ 地方（部門）津貼補(bǔ)貼 ” 、 “ 其他個人收入 ” 以及 “ 社會保險費 ” 、 “ 住房公積金等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 采用 “ 雙分錄 ” 核算方法 核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)當(dāng)在規(guī)定發(fā)放政府補(bǔ)貼的時間確認(rèn)。 采用 “ 雙分錄 ” 核算方法。 其他應(yīng)付款 ? 新增科目 主要核算行政單位除應(yīng)繳財政款、應(yīng)繳稅費、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外 的其他各項償還期在 1年以內(nèi)（含 1年）的應(yīng)付 及暫存款項，如收取的押金、保證金、歸集所屬 單位繳交的財政撥款結(jié)余資金、未納入行政單位 預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會保險費 和住房公積金等。 ? 受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代理資產(chǎn)并產(chǎn)生受托代理義務(wù)時確認(rèn)。 ? 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。 行政單位會計科目 原科目 新科目 凈資產(chǎn)類 固定基金 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 財政撥款結(jié)余 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 資產(chǎn)基金 預(yù)付款項 存貨 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 政府儲備物資 公共基礎(chǔ)設(shè)施 待償債凈資產(chǎn) 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余 ? 新增科目 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)： 核算行政單位項目未完成或未執(zhí)行，下年度需按原用途繼續(xù)使用的財政撥款滾存資金 （限定用途） ——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) （人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費） ——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（ 按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算） 財政撥款結(jié)余： 核算行政單位當(dāng)年項目已完成或因故終止，剩余的財政撥款滾存資金。 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 新增科目 ? 主要核算行政單位除財政撥款收支以外的其他各項收支相抵后剩余的滾存資金。 資產(chǎn)基金 ? 新增科目 主要核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。 資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在 發(fā)生預(yù)付賬款 ， 取得 存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時確認(rèn)。 實務(wù)舉例 發(fā)生應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款時，按照應(yīng)付未付 金額 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 ? 償付應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款時 借：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 同時，按照實際支付的金額 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款 （長期應(yīng)付款），經(jīng)批準(zhǔn)核銷后 借：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 實務(wù)舉例 （四）收入 主要規(guī)定收入定義、分類、確認(rèn)和計量原則。 ? 財政撥款收入： 指從 同級財政部門 取得的財政預(yù)算資金。 行政單位會計科目 原科目 新科目 收入類 撥入經(jīng)費 財政撥款收入 預(yù)算外資金收入 其他收入 其他收入 財政撥款收入 新舊主要變化： （ 1）核算范圍變化 核算從同級財政部門取得的財政預(yù)算資金。 ? 按照其他收入的類別、來源單位、項目資金和非項目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對于項目資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。 包括 經(jīng)費支出和撥出經(jīng)費。 ? 行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項時予以確認(rèn)，并按照實際支付金額進(jìn)行計量。 行政單位會計科目 原科目 新科目 支出類 經(jīng)費支出 經(jīng)費支出 撥出經(jīng)費 撥出經(jīng)費 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 經(jīng)費支出 ? 核算行政單位在業(yè)務(wù)活動發(fā)生的支出。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)分別按照 “ 基本支出 ” 和 “ 項目支出 ” 進(jìn)行明細(xì)核算；還應(yīng)當(dāng)按照接受撥出經(jīng)費的具體單位和款項類別等分別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 采用 “ 雙分錄 ” 記賬，既核算反映收支變動情況，也反映核算相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債變動情況，通過 “ 資產(chǎn)基金 ” 或“ 待償債凈資產(chǎn) ” 科目來調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債變動對凈資產(chǎn)的影響。 ? 分別對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余進(jìn)行核算。 第九章 財務(wù)報表 ? 編制要求： ? —根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則 ? 和方法 ? —根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料 ? —做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時 ? 行政單位財務(wù)報表的構(gòu)成：由會計報表及其附注構(gòu)成 ? 報送時間：月報月后 5天；年報年終 10天。 ? 內(nèi)容變化，資產(chǎn)負(fù)債項目更全面，單獨列示政府儲備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)。 ? 在建工程：根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。 一、資產(chǎn)負(fù)債表 ? 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債：反映行政單位期末承擔(dān)的 1年以內(nèi)（含 1年）到償還期的非流動負(fù)債。 ? 長期應(yīng)付款：根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中 1年以內(nèi)（含 1年）到償還期的長期應(yīng)付款金額后的余額填列。 ? 待償債凈資產(chǎn)：根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“ ”號填列。 ? 收入支出按資金性質(zhì)分別反映，更為清晰。 ? “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列；如為負(fù)數(shù)，以“ ”號填列。 ? 編制月度收入支出表時，“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目不填。 財政撥款收入支出表 項目 年初財政 撥款結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 調(diào) 整 年 初 財 政 撥 款 結(jié) 轉(zhuǎn) 結(jié) 余 歸集調(diào)入 或上繳 單位內(nèi)部調(diào)劑 本年財政 撥款收入 本年財政 撥款支出 年末財政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 一、公共財政預(yù)算資金 （一）基本支出 （二）項目支出 1. 項目 2. 項目 ……… 二、政府性基金預(yù)算資金 （一）基本支出 （二）項目支出 1. 項目 2. 項目 ……… 總計 三、 財政撥款收入支出表 ? 需要注意的幾點： ? “調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映行政單位對年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。如調(diào)整減少年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“－”號填列。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。 三、 財政撥款收入支出表 ? “單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項目，反映行政單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項目之間的調(diào)劑金額。對單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目，以“ ”號填列。 第十章 附則 ? 一、基建并賬及新舊制度銜接辦法另行規(guī)定； ? 二、會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、基礎(chǔ)工作、檔案管理及內(nèi)控管理按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行； ? 三、實施時間。 不妥之處，敬請批評指正 謝謝大家！