審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述(ppt88頁(yè))-閱讀頁(yè)
2025-03-14 22:25本頁(yè)面
【正文】 性水平要高。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn) *控制風(fēng)險(xiǎn) *檢查風(fēng)險(xiǎn) 客觀 存在的 CPA可控的 檢查風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 程序 控制 測(cè)試 實(shí)質(zhì)性 分析程序 有效性 測(cè)試 細(xì)節(jié)測(cè) 試程序 + + + = 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)測(cè)試類型 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) AR 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) RMM = 檢查風(fēng)險(xiǎn) DR 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型與測(cè)試類型 審計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮 ?固有風(fēng)險(xiǎn) ?控制風(fēng)險(xiǎn) ?檢查風(fēng)險(xiǎn) ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?審計(jì)證據(jù) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 ?固有風(fēng)險(xiǎn) ?控制風(fēng)險(xiǎn) ?檢查風(fēng)險(xiǎn) ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?審計(jì)證據(jù) 正向 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 ?重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 重要性水平 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)證據(jù) 反向 反向 反向 客觀存在的 可接受的 思考 11（判斷題） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。 ? 風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情況二 情況三 情況四 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4% 4% 2% 2% ?固有風(fēng)險(xiǎn) 100% 80% 60% 80% ?控制風(fēng)險(xiǎn) 80% 50% 100% 50% ? 所述四種情況的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得最多的審計(jì)證據(jù)？為什麼？ 思考 注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。 ? 了解被審單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)： 確定重要性水平；考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)；識(shí)別需特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值；設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。 調(diào)查了解的方法： ? 詢問被審單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 分析程序 觀察和檢查 注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了詢問管理層和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有 責(zé)任的人員外，還應(yīng)考慮詢問內(nèi)部審計(jì)人員、采 購(gòu)人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮 詢問不同級(jí)別的員工，以獲取對(duì)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 有用的信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)： 行業(yè)發(fā)展可能導(dǎo)致的被審單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng) 開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)可能導(dǎo)致的被審單位產(chǎn)品責(zé)任增加 業(yè)務(wù)擴(kuò)張可能導(dǎo)致的被審單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確 新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)可能導(dǎo)致的被審單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會(huì)計(jì)處理成本增加 監(jiān)管要求可能導(dǎo)致的被審單位法律責(zé)任增加 本期及未來的融資條件可能導(dǎo)致的被審單位由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì) 信息技術(shù)運(yùn)用可能導(dǎo)致的被審單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合 ? 多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)后果 財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào) 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) ?被審單位內(nèi)部或外部對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)可能對(duì)管理層產(chǎn)生壓力，促使其采取行動(dòng)改善財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表。應(yīng)關(guān)注下列信息： 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) 。 預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析 管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策 分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告 與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較 。 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 詢問被審計(jì)單位管理層和其他工作人員 分析程序 觀察和檢查 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 總體要求： 從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境： 1 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 2 被審計(jì)單位的性質(zhì) 3 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 4 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 5 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) 6 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) ?進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 性質(zhì)： 1 目的 控制測(cè)試 or實(shí)質(zhì)性測(cè)試（ P99） 2 類型 檢查 觀察 查詢 函證等 時(shí)間： 1 何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序 2 獲取何時(shí)的審計(jì)證據(jù) 范圍：實(shí)施審計(jì)程序的數(shù)量、抽取的樣本量 簡(jiǎn)化主義審計(jì)方法與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)方法的比較 簡(jiǎn)化主義審計(jì)方法 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)方法 交易導(dǎo)向 基于這樣一種理念；可以通過檢查部分來評(píng)估整體 整體導(dǎo)向 基于這樣一種信念；以經(jīng)營(yíng)知識(shí)框架為背景使審計(jì)認(rèn)定有了新的含義 集中在信息報(bào)告過程 通過了解所報(bào)告信息之間的相互關(guān)系，能夠形成一個(gè)可靠的績(jī)效預(yù)期模型 集中在經(jīng)營(yíng)過程 假定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的目標(biāo)是通過流程來實(shí)現(xiàn)的，因此，一個(gè)可靠的預(yù)期模型必須建立在復(fù)核經(jīng)營(yíng)過程和流程指標(biāo)的基礎(chǔ)上 會(huì)計(jì)與審計(jì)的專門知識(shí) 依賴于對(duì)審計(jì)程序和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的深入了解，主要是使審計(jì)師能夠核實(shí)一致性，發(fā)現(xiàn)反常情況 經(jīng)營(yíng)的專門知識(shí) 認(rèn)為廣泛的了解主體及其環(huán)境非常有助于審計(jì)師核實(shí)一致性，發(fā)現(xiàn)反常情況 離散系統(tǒng) 把系統(tǒng)理解為相互分離的，可以被獨(dú)立工作的個(gè)人進(jìn)行復(fù)核 網(wǎng)絡(luò) 把組織理解為動(dòng)態(tài)的網(wǎng)絡(luò)，它的系統(tǒng)不能被分離地檢查 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 基于這樣一種信念；財(cái)務(wù)報(bào)表的意見的出具可以與客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)無(wú)關(guān) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的意見不可避免地與更加廣泛的評(píng)價(jià)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起 演講完畢，謝謝觀看！
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