審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述(ppt88頁(yè))(參考版)
2025-03-06 22:25本頁(yè)面
【正文】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱(chēng)為 “ 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ” ，目的是為識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1211號(hào) — 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 》作為專(zhuān)門(mén)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)則，規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告 識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)利用實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)，作為支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的審計(jì)證據(jù)。業(yè)績(jī)趨勢(shì) 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)情況，考慮這種壓力是否可能導(dǎo)致管理層采取行動(dòng)，以至于增加財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。 觀察與檢查 ?觀察和檢查程序可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢(xún)問(wèn)結(jié)果，并可提供有關(guān)被審單位及其環(huán)境的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列觀察和檢查程序： 觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè) 閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告 實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備； 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試） 調(diào)查了解的內(nèi)容： ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從下列方面了解被審單位及其環(huán)境： 行業(yè)狀況 法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 被審單位的性質(zhì) 被審單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 被審單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) 被審單位的內(nèi)部控制 行業(yè)狀況 ?主要包括 : 所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性 產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化 能源供應(yīng)與成本 行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) 法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境 ?主要包括： 適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例 對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng) 對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策 與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求 影響經(jīng)營(yíng)的其他外部因素 ?主要包括： 宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度 利率和資金供求狀況 通貨膨脹水平及幣值變動(dòng) 國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng) 被審單位的性質(zhì) ?為理解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)，主要包括 ： 所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系（識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易） 治理結(jié)構(gòu)（治理層能否獨(dú)立于管理層、對(duì)被審計(jì)單位事務(wù)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告做出客觀判斷） 組織結(jié)構(gòu)（復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)攤銷(xiāo)和減值、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息；業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況；聯(lián)盟、合營(yíng)與外包情況；從事電子商務(wù)的情況；地區(qū)與行業(yè)分布；生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)；關(guān)鍵客戶(hù)；重要供應(yīng)商；勞動(dòng)用工情況；研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)及其支出；關(guān)聯(lián)方交易） 投資活動(dòng)（近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況；證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置；資本性投資活動(dòng)，包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資，以及近期或計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)；不納入合并范圍的投資） 籌資活動(dòng)（債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資；固定資產(chǎn)的租賃；關(guān)聯(lián)方融資；實(shí)際受益股東；衍生金融工具的運(yùn)用） 會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 ?了解被審單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)關(guān)注下列重要事項(xiàng) ： 重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例 重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法 在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響 會(huì)計(jì)政策的變更 被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ? 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)源于對(duì)被審單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng)，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。 了解被審單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終。（ ） 思考 如何確定重要性水平 運(yùn)用重要性水平的兩個(gè)階段 重要性水平和匯總錯(cuò)報(bào)的關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn) 重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 （ 1）跟蹤連續(xù)虧損最近一年扭虧為盈的上市公司 （ 2）跟蹤被出具非標(biāo)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的上市公司 （ 3）跟蹤最近三年審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型變臉的上市公司 （ 4）跟蹤最近三年財(cái)務(wù)報(bào)表不斷打補(bǔ)丁的上市公司 （ 5）跟蹤證監(jiān)會(huì)或其他職能部門(mén)正在立案調(diào)查或最近一年處罰的上市公司 （ 6）跟蹤最近一年分析人士或有關(guān)人員對(duì)報(bào)表有質(zhì)疑的上市公司 （ 7）跟蹤最近一年重組兼并的公司 （ 8）跟蹤最近一年頻繁有重大資產(chǎn)交易的公司 （ 9）跟蹤熱點(diǎn)事件（報(bào)刊雜志、日常生活、政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中）
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