【正文】 般納稅人取得的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起 180日后 的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 1/21/2023 76 3類未設(shè)定抵扣期限相關(guān)增值稅扣稅憑證 ? 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。 ? 接受鐵路運(yùn)輸勞務(wù) ,以及接受非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人提供的航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和海洋運(yùn)輸勞務(wù)，取得的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。 ? 其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。 ? 、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 ? 、汽車、游艇。 1/21/2023 79 抵扣分不清的怎么辦？ ? 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅服務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額 +免稅增值稅項(xiàng)目銷售額）247。 ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 30（ 100+200+200）247。 ? 可以抵扣額 =60+15=75 1/21/2023 81 （二）簡易計(jì)稅辦法 ? 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 1+征收率） ? 如：某試點(diǎn)納稅人某項(xiàng)交通運(yùn)輸服務(wù)含稅銷售額為 100元，在計(jì)算時(shí)應(yīng)先扣除稅額，即：不含稅銷售額 =100247。 ? ，以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 ? 價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 ? 輸代理，按照有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。 ? 上述 1屬于一般原則， 。（ 1+6%） = ? 應(yīng)納稅額 = 6%= ? 小規(guī)模納稅人： ? 銷售額 =（ 10060）247。 ? 者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 1/21/2023 89 銷售折讓退還中止 ? 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因服務(wù)中止或者折讓而退還的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓的，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 1/21/2023 92 ? （二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? （四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 ? 小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。 1/21/2023 96 ? 、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 1/21/2023 97 四、稅控系統(tǒng)管理 ? 自試點(diǎn)之日起，試點(diǎn)地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。 1/21/2023 99 ? 二、增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi) (不含補(bǔ)繳的 2023年 11月 30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi) )，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 1/21/2023 100 第六節(jié) 涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 ? 在“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”二級(jí)明細(xì)科目下按“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額 ”設(shè)置借方 6個(gè)欄目。 1/21/2023 101 ? ，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。 ? ，借記“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“遞延收益”等科目。 ? 5. 本月上交上期未交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。 1/21/2023 103 ? 例：上海某運(yùn)輸公司屬于增值稅一般納稅人，2023年 2月確認(rèn)一筆運(yùn)輸收入總額 100萬元，同時(shí)分給非試點(diǎn)地區(qū)聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)輸支出 60萬元。 ? 購入時(shí)，借：固定資產(chǎn) 600 ? 貸：銀行存款 600 ? 按規(guī)定全額抵減增值稅時(shí)， ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (減免稅款 ) 600 ? 貸：遞延收益 600 1/21/2023 107 ? 每年折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用 200 ? 貸：累計(jì)折舊 200 ? 同時(shí)，借：遞延收益 200 ? 貸：管理費(fèi)用 200 ? 如發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi) 200元，借記管理費(fèi)用 200元，貸記銀行存款 200元；抵減當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (減免稅款 ) 200元，貸記管理費(fèi)用 200元。由于向試點(diǎn)納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)將相應(yīng)下降。 1/21/2023 109 （一）營改增試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人效果計(jì)算 ? 總收入 100，收入 ? =100247。（ 1+6%） 6%+（ A A 247。 ? 之前：收入 100，稅金 5，稅后 95 ? 之后：含稅收入 100，不含稅收入 1/21/2023 116 二、即征即退的應(yīng)對(duì) ? 下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退 ? 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 1/21/2023 117 應(yīng)對(duì)策劃思路 ? 融資租賃公司大舉進(jìn)軍試點(diǎn)地區(qū) ? 借款購置設(shè)備籌劃：融資利息得以進(jìn)項(xiàng)抵扣 ? 租賃轎車，是否可以抵扣？ ? 售后回租期初存量資產(chǎn)？ ? 成立關(guān)聯(lián)方租賃公司？ 1/21/2023 118 三、營業(yè)稅或增值稅的選擇 ? 符合下列情形的，按照規(guī)定代扣代繳增值稅： ? ，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)。 ? 不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。 ? 如果試點(diǎn)地區(qū)是小規(guī)模納稅人，或者營業(yè)稅納稅人，不需要抵扣，比較 17%的增值稅更想交5%營業(yè)稅的話，找非試點(diǎn)的代理人。如一般征稅方法和簡易征稅方法，免稅和納稅的選擇等。 ? 六、延遲購置固定資產(chǎn)和其他可以抵扣資產(chǎn)。 1/21/2023 121 1/21/2023 122 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 22:50:3622:50:3622:503/10/2023 10:50:36 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 22:50:3622:50:3622:50Friday, March 10, 2023 ? 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 2023年 3月 10日星期五 下午 10時(shí) 50分 36秒 22:50: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 3月 下午 10時(shí) 50分 :50March 10, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 下午 10時(shí) 50分 36秒 下午 10時(shí) 50分 22:50: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 22:50:3622:50:3622:503/10/2023 10:50:36 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 22:50:3622:50:3622:50Friday, March 10, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 3月 10日星期五 下午 10時(shí) 50分 36秒 22:50: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 下午 10時(shí) 50分 :50March 10, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 下午 10時(shí) 50分 36秒 下午 10時(shí) 50分 22:50: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 22:50:3622:50:3622:503/10/2023 10:50:36 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 22:50:3622:50:3622:50Friday, March 10, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 :50:3622:50:36March 10, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 下午 10時(shí) 50分 :50March 10, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 下午 10時(shí) 50分 36秒 下午 10時(shí) 50分 22:50: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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