【正文】 /21/2023 105 ? 例：如上述業(yè)務(wù)公司為小規(guī)模納稅人，其支付給其他單位 60萬元并取得符合規(guī)定發(fā)票時(shí) ,計(jì)算稅款： (60/ 3%=)， ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ? 主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：銀行存款 600000 1/21/2023 106 ? 舉例：某企業(yè) 2023年 1月 1日購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 600元（含稅價(jià)），該項(xiàng)資產(chǎn)按 3年折舊，每年折舊 200元。 ? 購入時(shí)，借：固定資產(chǎn) 600 ? 貸：銀行存款 600 ? 按規(guī)定全額抵減增值稅時(shí)， ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (減免稅款 ) 600 ? 貸：遞延收益 600 1/21/2023 107 ? 每年折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用 200 ? 貸：累計(jì)折舊 200 ? 同時(shí)，借：遞延收益 200 ? 貸：管理費(fèi)用 200 ? 如發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi) 200元，借記管理費(fèi)用 200元，貸記銀行存款 200元；抵減當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (減免稅款 ) 200元，貸記管理費(fèi)用 200元。 1/21/2023 108 第七節(jié) 營改增對策提示 ? 一、洼地效應(yīng) ? 通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。由于向試點(diǎn)納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)將相應(yīng)下降。 ? 減稅不一定實(shí)現(xiàn)在營改增的企業(yè)，以會引來一輪新的價(jià)格調(diào)整，分享其中利益。 1/21/2023 109 （一）營改增試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人效果計(jì)算 ? 總收入 100，收入 ? =100247。（ 1+11%）= ? 銷項(xiàng)稅金：= 11% ? = 交通 運(yùn)輸 營改 增前 營改 增后 收入 100 成本 85 85 稅金 3 0 利潤 12 1/21/2023 110 解決辦法：提價(jià)或降低成本 ? ： ? AA/ 11%85=12， ? A= ? ： ? =12 ? B=， ? = 1/21/2023 111 ? 下游企業(yè)抵稅計(jì)算： ? ①非試點(diǎn)地區(qū)取得運(yùn)費(fèi) 100抵稅計(jì)算： ? 100 7%+93 25%= ? ②分析： A[A /(1+11%) 11%+（ A A / 11%） 25%]= ? A= 原理：稅后現(xiàn)金流出相等 1/21/2023 112 服務(wù)業(yè)比較 ? 含稅收入 100，收入 : ? =100/(1+6%)= ? 銷項(xiàng)稅 ? = 6% ? = 服務(wù)業(yè) 營改 增前 營改 增后 收入 100 成本 80 80 稅金 5 0 利潤 15 1/21/2023 113 解決辦法：提價(jià)或降低成本 ? ： ? AA/ 6%80=15 ? A= ? ： ? =15 ? B= ? = 1/21/2023 114 ? ①非試點(diǎn)地區(qū)取得服務(wù)費(fèi) 100抵稅計(jì)算： ? 100 25%=25 ? ②分析： A[A 247。（ 1+6%） 6%+（ A A 247。 6%） 25%]=10025 ? A=106 營改增對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)利好！ 1/21/2023 115 （二）小規(guī)模納稅人 ? 小規(guī)模 3%的征收率，無疑對稅負(fù)重重的服務(wù)業(yè)納稅人來說，是一個(gè)重大利好，直接就是 2個(gè)點(diǎn)的降稅。 ? 之前：收入 100，稅金 5，稅后 95 ? 之后：含稅收入 100，不含稅收入 1/21/2023 116 二、即征即退的應(yīng)對 ? 下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退 ? 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 ? 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 1/21/2023 117 應(yīng)對策劃思路 ? 融資租賃公司大舉進(jìn)軍試點(diǎn)地區(qū) ? 借款購置設(shè)備籌劃：融資利息得以進(jìn)項(xiàng)抵扣 ? 租賃轎車，是否可以抵扣？ ? 售后回租期初存量資產(chǎn)？ ? 成立關(guān)聯(lián)方租賃公司？ 1/21/2023 118 三、營業(yè)稅或增值稅的選擇 ? 符合下列情形的，按照規(guī)定代扣代繳增值稅： ? ，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)。 ? ，接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)。 ? 不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。 1/21/2023 119 應(yīng)對思路 ? 試點(diǎn)地區(qū)接受的應(yīng)稅勞務(wù)，想征增值稅就在試點(diǎn)地區(qū)讓接受方扣繳，或者找試點(diǎn)地區(qū)的代理人。 ? 如果試點(diǎn)地區(qū)是小規(guī)模納稅人，或者營業(yè)稅納稅人，不需要抵扣，比較 17%的增值稅更想交5%營業(yè)稅的話，找非試點(diǎn)的代理人。 1/21/2023 120 ? 四、其他選擇性籌劃。如一般征稅方法和簡易征稅方法，免稅和納稅的選擇等。 ? 五、由于營業(yè)稅改增值稅后，不增加流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)，給集團(tuán)公司各法人單位之間均衡所得稅利益，盈虧相抵，建立了通道。 ? 六、延遲購置固定資產(chǎn)和其他可以抵扣資產(chǎn)。 ? 七、運(yùn)輸業(yè)虛購 17%油票抵扣，對外虛開 11%專用發(fā)票，監(jiān)管依然存在難度。 1/21/2023 121 1/21/2023 122 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 10, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 22:50:3622:50:3622:503/10/2023 10:50:36 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :50:3622:50Mar2310Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 22:50:3622:50:3622:50Friday, March 10, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :50:3622:50:36March 10, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 10日星期五 下午 10時(shí) 50分 36秒 22:50: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 下午 10時(shí) 50分 :50March 10, 2023 ? 1行動出成果，工作出財(cái)富。 2023年 3月 10日星期五 10時(shí) 50分 36秒 22:50:3610 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 下午 10時(shí) 50分 36秒 下午 10時(shí) 50分 22:50: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , March 10, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 22:50:3622:50:3622:503/10/2023 10:50:36 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :50:3622:50Mar2310Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 22:50:3622:50:3622:50Friday, March 10, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :50:3622:50:36March 10, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 10日星期五 下午 10時(shí) 50分 36秒 22:50: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 3月 下午 10時(shí) 50分 :50March 10, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 10日星期五 10時(shí) 50分 36秒 22:50:3610 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 10時(shí) 50分 36秒 下午 10時(shí) 50分 22:50: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 10, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 22:50:3622:50:3622:503/10/2023 10:50:36 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :50:3622:50Mar2310Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 22:50:3622:50:3622:50Friday, March 10, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :50:3622:50:36March 10, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 10日星期五 下午 10時(shí) 50分 36秒 22:50: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 下午 10時(shí) 50分 :50March 10, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 10日星期五 10時(shí) 50分 36秒 22:50:3610 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 下午 10時(shí) 50分 36秒 下午 10時(shí) 50分 22:50: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴