國(guó)際會(huì)計(jì)(第十章金融工具會(huì)計(jì))-閱讀頁(yè)
2025-02-16 20:40本頁(yè)面
【正文】 易而持有的資產(chǎn)和可 供出售的資產(chǎn) —— 重新計(jì) 量至公允價(jià)值，公允價(jià)值 變動(dòng)計(jì)入損益 20 8 金融資產(chǎn) 負(fù)債 US $ 50 00 0 （ US $ 50 00 0 ） US $ 50 00 0 （ US $ 50 00 0 ） US $ 50 00 0 （ US $ 50 00 0 ） 20 2. 31 應(yīng)收款項(xiàng) 金融資產(chǎn) 負(fù)債 權(quán)益 （公允價(jià)值調(diào)整） 留存收益 （通過(guò)凈損益） — US $ 50 00 0 （ US $ 50 00 0 ） — US $ 50 20 0 （ US $ 50 00 0 ） （ US $ 20 0 ） — US $ 50 20 0 （ US $ 50 00 0 ） （ US $ 200 ） 20 5 . 應(yīng)收款項(xiàng) 金融資產(chǎn) 負(fù)債 權(quán)益 （公允價(jià)值調(diào)整） 留存收益 （通過(guò)凈損益） — US $ 50 00 0 — — — — US $ 50 25 0 — （ US $ 250 ） — — US $ 50 25 0 — — （ US $ 250 ） 表 7 5 結(jié)算 日會(huì)計(jì) 余 額 持有至到期日的投資 —— 按攤余成本計(jì)量 可供出售的資產(chǎn) —— 重新計(jì)量至公允價(jià)值， 公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入權(quán)益 為交易而持有的資產(chǎn)和可 供出售的資產(chǎn) —— 重新計(jì) 量至公允價(jià)值，公允價(jià)值 變動(dòng)計(jì)入損益 20 8 金融資產(chǎn) 負(fù)債 （確認(rèn)） （確認(rèn)） （確認(rèn)） 20 2. 31 應(yīng)收款項(xiàng) 金融資產(chǎn) 負(fù)債 權(quán)益 （公允價(jià)值調(diào)整） 留存收益 （通過(guò)凈損益） — — — — — US $ 200 — — （ US $ 200 ） — US $ 200 — — — US $ 200 20 5 . 應(yīng)收款項(xiàng) 金融資產(chǎn) 負(fù)債 權(quán)益 （公允價(jià)值調(diào)整） 留存收益 （通過(guò)凈損益） — US $ 50 00 0 — — — — US $ 50 25 0 — （ US $ 250 ） — — US $ 50 25 0 — — （ US $ 250 ） 金融負(fù)債的計(jì)量 關(guān)于公允價(jià)值 IAS39中指出了以下幾種情況： （ 1）在活躍、公開(kāi)的詞不達(dá)意市場(chǎng)上有公開(kāi)標(biāo)價(jià)的金融工具； （ 2）等級(jí)由獨(dú)立評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)定，且其現(xiàn)金流量可以合理估計(jì)的債務(wù)工具； （ 3）且輸入該模型的數(shù)據(jù)由于取自活躍的市場(chǎng)而可以可靠地計(jì)量。 期貨、期權(quán)、互換等交易的會(huì)計(jì)處理 期貨交易的會(huì)計(jì)處理 1）期貨合同的初始確認(rèn) 2）對(duì)初始保證金的調(diào)整與期貨合同公允價(jià)值變動(dòng)的確認(rèn) 3）轉(zhuǎn)手平倉(cāng)的有效期額結(jié)算或到期實(shí)際交割 期權(quán)交易的會(huì)計(jì)處理 —以買(mǎi)權(quán)交易為例 期權(quán)合同的基本特征 1）看漲期權(quán)與看跌期權(quán) 2）期權(quán)合同的標(biāo)的物（基礎(chǔ)工具） 3）期權(quán)費(fèi) 4）期權(quán)合同的終止確認(rèn) 互換交易的會(huì)計(jì)處理 —以利率互換為例 套期活動(dòng)會(huì)計(jì) 三類(lèi)套期關(guān)系 IAS39指出，有以下三類(lèi)套期關(guān)系，即公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期以及對(duì)國(guó)外實(shí)體的凈投資額套期，分述如下： 1）公允價(jià)值套期 2）現(xiàn)金流量套期 指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。 （ 2）將影響所報(bào)告的凈收益。 （ 2）無(wú)效部分應(yīng)按如下原則處理： ① 套期工具是衍生工具的，立即計(jì)入凈損益； ②套期工具不是衍生工具的（這種情況很少），則應(yīng)視為不構(gòu)成套期修訂關(guān)系的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)所形成的已確認(rèn)利得或損失處理。 ① 應(yīng)停止采用套期活動(dòng)會(huì)計(jì)，套期工具的遞延損益應(yīng)從權(quán)益轉(zhuǎn)入當(dāng)期凈收益。 （ 4）假設(shè)情況 Ⅱ 發(fā)生。 ②按照 FAS133，遞延套期損益不用以調(diào)整被套期項(xiàng)目（固定資產(chǎn)）的初始價(jià)值，即所購(gòu)資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值（現(xiàn)時(shí)市價(jià)）入賬。 （ 3）公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的無(wú)報(bào)價(jià)權(quán)益
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