國際會計(第十章金融工具會計)-資料下載頁
2025-02-06 20:40本頁面
【正文】 計入損益 20 8 金融資產(chǎn) 負(fù)債 （確認(rèn)） （確認(rèn)） （確認(rèn)） 20 2. 31 應(yīng)收款項 金融資產(chǎn) 負(fù)債 權(quán)益 （公允價值調(diào)整） 留存收益 （通過凈損益） — — — — — US $ 200 — — （ US $ 200 ） — US $ 200 — — — US $ 200 20 5 . 應(yīng)收款項 金融資產(chǎn) 負(fù)債 權(quán)益 （公允價值調(diào)整） 留存收益 （通過凈損益） — US $ 50 00 0 — — — — US $ 50 25 0 — （ US $ 250 ） — — US $ 50 25 0 — — （ US $ 250 ） 金融負(fù)債的計量 關(guān)于公允價值 IAS39中指出了以下幾種情況： （ 1）在活躍、公開的詞不達意市場上有公開標(biāo)價的金融工具； （ 2）等級由獨立評級機構(gòu)評定，且其現(xiàn)金流量可以合理估計的債務(wù)工具； （ 3）且輸入該模型的數(shù)據(jù)由于取自活躍的市場而可以可靠地計量。 變混合計量模式為單一的公允價值計量模式 2023年 12月，發(fā)布了 《 準(zhǔn)則草案和結(jié)論依據(jù) —— 金融工具及類似項目的會計處理 》征求意見稿，歸納出“分層次估計金融工具公允價值的原則”： （ 1）如能取得，將使用完全相同工具的可觀察到的市場脫手價格（ exit price）； （ 2）如不能取得這種價格，將使用類似金融工具的市場脫手價格，幵對差別進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整； （ 3）最后，如果某項金融工具的公允價值不能以觀察到的市場價格為依據(jù)，它將使用與公認(rèn)的經(jīng)濟計價方法一致的計價技術(shù)進行估計。 期貨、期權(quán)、互換等交易的會計處理 期貨交易的會計處理 1）期貨合同的初始確認(rèn) 2）對初始保證金的調(diào)整與期貨合同公允價值變動的確認(rèn) 3）轉(zhuǎn)手平倉的有效期額結(jié)算或到期實際交割 期權(quán)交易的會計處理 —以買權(quán)交易為例 期權(quán)合同的基本特征 1）看漲期權(quán)與看跌期權(quán) 2）期權(quán)合同的標(biāo)的物（基礎(chǔ)工具） 3）期權(quán)費 4）期權(quán)合同的終止確認(rèn) 互換交易的會計處理 —以利率互換為例 套期活動會計 三類套期關(guān)系 IAS39指出，有以下三類套期關(guān)系，即公允價值套期、現(xiàn)金流量套期以及對國外實體的凈投資額套期，分述如下： 1）公允價值套期 2）現(xiàn)金流量套期 指對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險的套期。 （ 1）可以歸屬于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債（例如浮動利率債務(wù)的全部或部分未來利息支出）或預(yù)期交易（例如預(yù)期的購買或銷售）相聯(lián)系的特定風(fēng)險。 （ 2）將影響所報告的凈收益。 3）對國外實體的投資凈額套期 現(xiàn)金流量套期的會計處理 IAS39觃定了如下的現(xiàn)金流量套期的會計處理原則： （ 1）被確定是有效套期的那部分套期工具利得或損失，應(yīng)通過權(quán)益變動表直接在權(quán)益中確認(rèn)。 （ 2）無效部分應(yīng)按如下原則處理： ① 套期工具是衍生工具的，立即計入凈損益； ②套期工具不是衍生工具的（這種情況很少），則應(yīng)視為不構(gòu)成套期修訂關(guān)系的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值變動所形成的已確認(rèn)利得或損失處理。 （ 3）假設(shè)情況 I發(fā)生。 ① 應(yīng)停止采用套期活動會計，套期工具的遞延損益應(yīng)從權(quán)益轉(zhuǎn)入當(dāng)期凈收益。 ②與此同時，該公司必然選擇時機，在期貨市場轉(zhuǎn)手這一承諾出售固定資產(chǎn)的遠期合同。 （ 4）假設(shè)情況 Ⅱ 發(fā)生。 ① 按照 IAS39原規(guī)定，遞延套期損益將用以調(diào)整被套期項目（固定資產(chǎn)）的初始價值，即資產(chǎn)的初始價值應(yīng)按鎖定的價格入賬。 ②按照 FAS133，遞延套期損益不用以調(diào)整被套期項目（固定資產(chǎn)）的初始價值，即所購資產(chǎn)應(yīng)按公允價值（現(xiàn)時市價）入賬。 對于企業(yè)的權(quán)益性（長期投資）， LA39中明確表示，它不改變 LA2 LA2 LA31的規(guī)定： （ 1）企業(yè)源生的放款和應(yīng)收款項； （ 2）企業(yè)打算幵能夠持有至到期日的其他具有固定到期日的投資。 （ 3）公允價值不能可靠計量的無報價權(quán)益工具。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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