【正文】 100 000元。 12 824 000元，沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。 100 000元。 2借：銀行存款 510000 貸：應(yīng)收賬款 510000 借：資產(chǎn)減值損失 — 壞賬準(zhǔn)備 9000 貸：壞賬準(zhǔn)備 9000 2借：銷售費(fèi)用 — 展覽費(fèi) 100000 貸：銀行存款 100000 2借：生產(chǎn)成本 2339000 貸：制造費(fèi)用 2339000 借：庫存商品 12824000 貸：生產(chǎn)成本 12824000 2借：銷售費(fèi)用 — 廣告費(fèi) 100000 貸：銀行存款 100000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 50 ，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為 2 500 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額425 000元，收到 2 925 000元的商業(yè)承兌匯票一張，產(chǎn)品實(shí)際成本為 1 500 000元。 ，貼現(xiàn)息為 20 000元。 20 000元。 2借：應(yīng)收票據(jù) 2925000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2500000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 425000 2借：財務(wù)費(fèi)用 202200 銀行存款 2725000 貸：應(yīng)收票據(jù) 2925000 借：營業(yè)稅金及附加 20220 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 20220 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 51 1 000 000元，教育費(fèi)附加 20 000元。 2 000 000元，長期借款為分期付息。 100 000元，長期借款為分期付息。 2 500 000元。 2 100 000元。 10 000 000元。 3借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 已交稅金 1000000 — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 20220 貸：銀行存款 1020220 32借：在建工程 2022000 貸：應(yīng)付利息 2022000 33借：財務(wù)費(fèi)用 100000 貸：應(yīng)付利息 100000 34借：短期借款 2500000 貸：銀行存款 2500000 35借：應(yīng)付利息 2100000 貸：銀行存款 2100000 36借：長期借款 10000000 貸：銀行存款 10000000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 52 ，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款 100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 17 000元，購貨方開出商業(yè)承兌匯票，本期由于購貨方發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲股份有限公司同意購貨方用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收票據(jù)。用于抵債的產(chǎn)品市價為 80 000元，增值稅率為 17％。 1 050 000元。 7 500 000元。 3借：庫存商品 80000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 13600 營業(yè)外支出 — 債務(wù)重組損失 23400 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 3借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 20220 貸：公允價值變動損益 20220 3借：主營業(yè)務(wù)成本 7500000 貸：庫存商品 7500000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 53 ，除計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 000元造成固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異，不考慮其他項(xiàng)目的所得稅費(fèi)用影響。企業(yè)按照法規(guī)計算確定的應(yīng)交所得稅為 1 252 218元，遞延所得稅資產(chǎn)為 99 000元。 。 借：所得稅費(fèi)用 — 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1252218 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 1252218 借：遞延所得稅資產(chǎn) 99000 貸：所得稅費(fèi)用 — 遞延所得稅費(fèi)用 99000 4借：主營業(yè)務(wù)收入 12500000 營業(yè)外收入 500000 投資收益 15000 貸：本年利潤 13015000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 54 借：本年利潤 9520400 貸：主營業(yè)務(wù)成本 7500000 營業(yè)稅金及附加 20220 銷售費(fèi)用 202200 管理費(fèi)用 971000 財務(wù)費(fèi)用 300000 資產(chǎn)減值損失 309000 營業(yè)外支出 220400 借：本年利潤 1153218 貸：所得稅費(fèi)用 1153218 10％提取法定的盈余公積金。 “未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。 。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 55 4借：本年利潤 2341832 貸：利潤分配 — 未分配利潤 2341382 4借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 4借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 1252218 貸：銀行存款 1252218 四 .根據(jù)上述資料編制 T型賬戶匯總當(dāng)月各科目的本月發(fā)生額 . （ T型賬戶） 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 56 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 57 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 58 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 59 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 60 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 61 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 62 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 63 六 .編制年度利潤表 ㈠根據(jù)對上述業(yè)務(wù)的會計處理，甲股份有限公司 2022年利潤表科目本年累計發(fā)生額如下表所示： 科目名稱 借方 發(fā)生額 貸方 生額 科目名稱 借方 發(fā)生額 貸方 發(fā)生額 科目名稱 借方 發(fā)生額 貸方 發(fā)生額 營業(yè)收入 12500000 管理費(fèi)用 971000 營業(yè)外收入 15000 營業(yè)成本 7500000 財務(wù)費(fèi)用 300000 營業(yè)外支出 500000 營業(yè)稅金及附加 202200 資產(chǎn)減值損失 309000 所得稅費(fèi)用 1153218 銷售費(fèi)用 202200 投資收益 15000 ㈡ 根據(jù)本年相關(guān)科目發(fā)生額編制利潤表如下表： 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 64 會計學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會計報告 65 本章到此結(jié)束