【正文】 100 000元。 12 824 000元，沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。 100 000元。 2借：銀行存款 510000 貸：應(yīng)收賬款 510000 借：資產(chǎn)減值損失 — 壞賬準(zhǔn)備 9000 貸：壞賬準(zhǔn)備 9000 2借：銷售費(fèi)用 — 展覽費(fèi) 100000 貸：銀行存款 100000 2借：生產(chǎn)成本 2339000 貸：制造費(fèi)用 2339000 借：庫(kù)存商品 12824000 貸：生產(chǎn)成本 12824000 2借：銷售費(fèi)用 — 廣告費(fèi) 100000 貸：銀行存款 100000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 50 ，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為 2 500 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額425 000元，收到 2 925 000元的商業(yè)承兌匯票一張，產(chǎn)品實(shí)際成本為 1 500 000元。 ，貼現(xiàn)息為 20 000元。 20 000元。 2借：應(yīng)收票據(jù) 2925000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 425000 2借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 202200 銀行存款 2725000 貸：應(yīng)收票據(jù) 2925000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20220 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 20220 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 51 1 000 000元，教育費(fèi)附加 20 000元。 2 000 000元，長(zhǎng)期借款為分期付息。 100 000元，長(zhǎng)期借款為分期付息。 2 500 000元。 2 100 000元。 10 000 000元。 3借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 已交稅金 1000000 — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 20220 貸：銀行存款 1020220 32借：在建工程 2022000 貸：應(yīng)付利息 2022000 33借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000 貸：應(yīng)付利息 100000 34借：短期借款 2500000 貸：銀行存款 2500000 35借：應(yīng)付利息 2100000 貸：銀行存款 2100000 36借：長(zhǎng)期借款 10000000 貸：銀行存款 10000000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 52 ，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款 100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 17 000元，購(gòu)貨方開出商業(yè)承兌匯票，本期由于購(gòu)貨方發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲股份有限公司同意購(gòu)貨方用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收票據(jù)。用于抵債的產(chǎn)品市價(jià)為 80 000元，增值稅率為 17％。 1 050 000元。 7 500 000元。 3借：庫(kù)存商品 80000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 13600 營(yíng)業(yè)外支出 — 債務(wù)重組損失 23400 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 3借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 20220 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20220 3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7500000 貸：庫(kù)存商品 7500000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 53 ，除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 000元造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異，不考慮其他項(xiàng)目的所得稅費(fèi)用影響。企業(yè)按照法規(guī)計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅為 1 252 218元，遞延所得稅資產(chǎn)為 99 000元。 。 借：所得稅費(fèi)用 — 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1252218 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 1252218 借：遞延所得稅資產(chǎn) 99000 貸：所得稅費(fèi)用 — 遞延所得稅費(fèi)用 99000 4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12500000 營(yíng)業(yè)外收入 500000 投資收益 15000 貸：本年利潤(rùn) 13015000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 54 借：本年利潤(rùn) 9520400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7500000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 20220 銷售費(fèi)用 202200 管理費(fèi)用 971000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300000 資產(chǎn)減值損失 309000 營(yíng)業(yè)外支出 220400 借：本年利潤(rùn) 1153218 貸：所得稅費(fèi)用 1153218 10％提取法定的盈余公積金。 “未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。 。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 55 4借：本年利潤(rùn) 2341832 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 2341382 4借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 4借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 1252218 貸：銀行存款 1252218 四 .根據(jù)上述資料編制 T型賬戶匯總當(dāng)月各科目的本月發(fā)生額 . （ T型賬戶） 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 56 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 57 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 58 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 59 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 60 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 61 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 62 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 63 六 .編制年度利潤(rùn)表 ㈠根據(jù)對(duì)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，甲股份有限公司 2022年利潤(rùn)表科目本年累計(jì)發(fā)生額如下表所示： 科目名稱 借方 發(fā)生額 貸方 生額 科目名稱 借方 發(fā)生額 貸方 發(fā)生額 科目名稱 借方 發(fā)生額 貸方 發(fā)生額 營(yíng)業(yè)收入 12500000 管理費(fèi)用 971000 營(yíng)業(yè)外收入 15000 營(yíng)業(yè)成本 7500000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300000 營(yíng)業(yè)外支出 500000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 202200 資產(chǎn)減值損失 309000 所得稅費(fèi)用 1153218 銷售費(fèi)用 202200 投資收益 15000 ㈡ 根據(jù)本年相關(guān)科目發(fā)生額編制利潤(rùn)表如下表： 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 64 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 65 本章到此結(jié)束