基礎會計學9財務會計報告-資料下載頁
2025-01-08 18:08本頁面
【正文】 金 額 一．經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 433 現(xiàn)金收入小計 433 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 296 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 53 現(xiàn)金支出小計 349 經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 84 二．投資活動的現(xiàn)金流量 購建固定資產所支付的現(xiàn)金 102 權益性投資所支付的現(xiàn)金 31 現(xiàn)金支出小計 133 投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 133 三．籌資活動的現(xiàn)金流量 吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金 48 現(xiàn)金收入小計 48 償還債務所支付的現(xiàn)金 16 償還利息所支付的現(xiàn)金 13 現(xiàn)金支付小計 29 籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 19 四． 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 30 銷售收入 △ 應收帳款等 銷售成本 +△存貨 △應付帳款等 工資費用 △ 應付工資 △固定資產 △長期投資 △普通股 （凈利潤△留存利潤 －△長期借款 利息費用 補充資料： 1．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 2．將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤 105 加：固定資產折舊 46 無形資產攤銷 11 財務費用 13 存貨增加 13 經(jīng)營性應收項目的增加 11 經(jīng)營性應付項目的減少 67 經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 84 3．現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加情況： 貨幣資金的期末余額 33 減：貨幣資金的期初余額 63 現(xiàn)金等價物的期末余額 0 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 0 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加 30 第五節(jié) 財務會計報告分析 一、財務分析概念 ? 財務分析是對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的總結性分析，其目的是總結過去、評價現(xiàn)在、展望未來。財務分析以公司財務報表資料為主要依據(jù)，將大量報表會計核算信息轉換為決策有用的財務信息，據(jù)此判斷公司的償債能力、營運能力、盈利能力，指出企業(yè)財務狀況現(xiàn)存的問題，作出正確的評價結論。 二、財務分析的主要方法 ? 比率分析法 ? 趨勢分析法 ? 因素分析法 三、常用的財務比率 （一）流動性（短期償債能力）比率 流動比率＝流動資產 /流動負債 ?經(jīng)驗比值為 2 速動比率＝（流動資產－存貨） /流動負債 ?經(jīng)驗比值為 1 現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋短期投資） /流動負債 ?對于一個處在財務困境的企業(yè)可用該指標判斷其償債能力大小 ?一個正常企業(yè)，該指標不宜過高 （二）經(jīng)營（資產管理）效率比率 應收賬款周轉率（次數(shù)）＝賒銷凈額 /平均應收賬款余額 應收賬款周轉率（天數(shù)）＝ 360/應收賬款周轉次數(shù) – 一般而言，周轉次數(shù)越高（天數(shù)越短），應收賬款的管理效果越好 – 但也不是周轉次數(shù)越高越好，應和企業(yè)的信用政策對比，判斷其是否在合理范圍 存貨周轉率 ? 存貨周轉天數(shù)＝ 360/存貨周轉次數(shù) 存貨周轉次數(shù)＝主營業(yè)務成本 /平均存貨成本 ? 一般而言，次數(shù)高一些（天數(shù)短一些），說明存貨的管理水平高，但也要分析存貨的持有水平是否合理。 流動資產周轉率 ? 流動資產周轉率＝主營業(yè)務收入 /平均流動資產 ? 平均流動資產＝（期初流動資產＋期末流動資產） /2 ? 一般而言，流動資產周轉率越高，流動資產的管理水平越好 。 （三）收益比率 銷售凈利率＝凈利潤 /主營業(yè)務收入 總資產報酬率＝息稅前利潤 /平均資產總額 每股收益（ EPS）＝ 凈利潤 /普通股的股數(shù) 市盈率＝股票市價 /EPS 正常比值在 5－ 10之間 （四）資本結構（長期償債能力）比率 資產負債率＝負債總額 /資產總額 利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤 /利息 一般認為，該指標比值至少大于 3 （綜合分析舉例）
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