財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告ppt-資料下載頁
2024-10-18 20:32本頁面
【正文】 2021/1/18:修訂準(zhǔn)則 ， 2021/1/1執(zhí)行 修訂內(nèi)容： 簡化了主表的項(xiàng)目： 31項(xiàng) 20項(xiàng) 價(jià)稅分離 價(jià)稅合并 調(diào)整補(bǔ)充資料內(nèi)容 40 現(xiàn)金流量表的編制目的 一是更好地幫助投資者、債權(quán)人和其他人士評(píng)估在未來創(chuàng)造有利的凈現(xiàn)金流量的能力； 二是評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)的能力、分配股利或利潤的能力，并對(duì)企業(yè)資金籌措的情況作出評(píng)價(jià)； 三是確定凈利潤與相關(guān)的現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因； 四是評(píng)估當(dāng)期的現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資和理財(cái)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。 41 現(xiàn)金流量表的有關(guān)概念 （一）概念 1. 現(xiàn)金：指庫存現(xiàn)金及可隨時(shí)用于支付的存款 包括： “現(xiàn)金” “銀行存款” “其他貨幣資金” 定期不可提前支取的存款除外 2. 現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的 期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換 為已知金額現(xiàn)金的、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小 的 投資 從購買日起 3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資 判斷： 市場(chǎng)上可以流通的股票 銀行承兌匯票 10個(gè)月前購入的還有 2個(gè)月到期的國庫券 42 3. 現(xiàn)金流量： 指一定期間內(nèi)，企業(yè) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 的 流入 及流出 現(xiàn)金流入 資金進(jìn)入企業(yè) 銷貨收款 取得借款 發(fā)行股票 發(fā)行債券等 現(xiàn)金流出 資金退出企業(yè) 購貨付款 歸還借款 購買股票、債券等 現(xiàn)金凈流量 說明： （ 1）“現(xiàn)金”與“銀行存款”之間的轉(zhuǎn)換 （ 2）“其他貨幣資金”與“銀行存款”之間的轉(zhuǎn)換 （ 3）“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價(jià)物”之間的轉(zhuǎn)換 不產(chǎn)生現(xiàn)金流量 43 ： 以 現(xiàn)金為基礎(chǔ) 編制的 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 ，反映企 業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi) 經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng) 產(chǎn)生 的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表 表明企業(yè) 獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力 反映： 企業(yè)當(dāng)期有多少現(xiàn)金流入，來源于何處？ 企業(yè)當(dāng)期有多少現(xiàn)金流出，運(yùn)用于何方？ 企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金余額是怎樣變化的，是凈增還是凈減？ 解釋： 為何有的企業(yè)損益表上有利潤，卻無錢歸還到期的債務(wù)？ 為何有的企業(yè)損益表上虧損，卻能還債，還能投資？ 44 三、現(xiàn)金流量的分類 經(jīng)營活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 45 正表 補(bǔ)充資料 直接法 工作底稿法 T型賬戶法 隨時(shí)確認(rèn)法 間接法 隨時(shí)確認(rèn)法： 于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，隨時(shí)判斷產(chǎn)生現(xiàn)金流量的 類 型及歸屬項(xiàng)目 與現(xiàn)金流量項(xiàng)目一致 現(xiàn)金流量表編制方法 46 （一）工作底稿法 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。 47 （二） T形賬戶法 采用 T形賬戶法 ， 就是以 T形賬戶為手段 ， 以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ， 對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄 ， 從而編制出現(xiàn)金流量表 。 采用 T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下： 第一步 ， 為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目 （ 包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目 ） 分別開設(shè) T形賬戶 ， 并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過入各該賬戶； 第二步，開設(shè)一個(gè)大的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ” T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動(dòng)數(shù)；
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