【正文】 等項目，得出實際的現(xiàn)金流量。 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 ——現(xiàn)金流量表 》要求采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時在補充資料用間接法計算現(xiàn)金流量。 三 、 現(xiàn)金流量表的主要項目填制 （ 一 ） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1．銷售商品、提供 勞務(wù)收到的現(xiàn)金 本期銷售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入 收回前期銷售勞務(wù)的應(yīng)收款項 預(yù)收款項 銷貨退回 2．收到的稅費退回 3． 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ——除上述 2項收入外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收入 4． 購買商品、接受 勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括 本期購買商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出 支付前期應(yīng)付款項 預(yù)付賬款 購貨退出收回的現(xiàn)金 5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ——實際支付本期職工工資獎金 、 補貼 、 津貼等及經(jīng)營人員養(yǎng)老金 、 保險金及其他支出 6. 支付各種稅費 ——本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費及預(yù)交稅金 7. 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ——除上述 4~6項支出外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支出 （ 二 ） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1. 收回投資所收到的現(xiàn)金 對外長、短期投資收到的現(xiàn)金 收回長期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金 2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 —— 投資所收到的現(xiàn)金股利 、 利息及分回利潤收到的現(xiàn)金 3. 處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 —— 出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額 4. 購建固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 —— 購買機器設(shè)備 、 自建工程等支出 5. 投資所支付的現(xiàn)金 —— 權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 6. 收到和支付其他與投資活動的現(xiàn)金流出 —— 除上述 1~5項其他投資活動支出 （ 三 ） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金 ——投資者投入的現(xiàn)金 2. 借款所收到的現(xiàn)金 ——各種長 、 短期借款收到的現(xiàn)金 3. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ——歸還各種借款支出 4. 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出 ——除上述 1~3項外的其他籌資支出 具體填表方法說明見教材。 第六節(jié) 會計報表附表的編制 一 、 會計報表附表的種類 會計報表附表一般隨年度報表報出 。 《 企業(yè)會計制度 》 規(guī)定的附表有： （ 一 ） 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表 ——是資產(chǎn)負債表的附屬報表 （ 二 ） 股東權(quán)益增減變動表 ——是資產(chǎn)負債表的附屬報表 （ 三 ） 應(yīng)交增值稅明細表 ——是資產(chǎn)負債表的附屬報表 （ 四 ） 利潤分配表 ——是利潤表的附屬報表 （ 五 ） 分部報表 （ 業(yè)務(wù)部 、 地區(qū)分部 ） 是利潤表的附屬報表 二 、 會計報表附表的主要內(nèi)容及編制方法 （ 簡要說明 ） （ 一 ） 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表 ——主要反映各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變化情況 。 表內(nèi)各項目根據(jù)相關(guān)總分類賬戶金額填制 。 格式見教材表 107。 （ 二 ） 股東權(quán)益增減變動表 ——主要反映年末股東權(quán)益增減變化情況 。 表內(nèi)各項目根據(jù)所有者權(quán)益賬戶發(fā)生額填制 。 格式見教材表 108。 （ 三 ） 應(yīng)交增值稅明細表 ——主要反映企業(yè)應(yīng)交增值稅情況 ， 表內(nèi)各項目按 “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶中有關(guān)數(shù)字填制 。格式見教材表 109。 （ 四 ） 利潤分配表 ——主要反映企業(yè)利潤分配和年末未分配情況 ， 表內(nèi)各項目根據(jù) “ 本年利潤 ” 和 “ 利潤分配 ”賬戶有關(guān)數(shù)字填制 。 格式見教材表 1010。 （ 五 ） 分部報表 ——分業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部兩種 ， 主要反映企業(yè)各行業(yè) 、 各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況 ， 表內(nèi)各項目根據(jù)資產(chǎn)負債表及利潤表有關(guān)項目的明細資料填制 。 格式見教材表 1011。 第七節(jié) 會計資料的分析利用 一 、 會計資料分析的作用 （ 一 ） 為企業(yè)管理者提供財務(wù)狀況分析信息 （ 二 ） 為企業(yè)外部投資者提供策略依據(jù) （三）為社會提供企業(yè)財務(wù)信息 二、會計資料分析評價指標(biāo)及其計算 分析評價指標(biāo) 計算公式 分析作用 評價標(biāo)準(zhǔn)（參考） （一）流動比率 流動資產(chǎn) 流動負債 衡量短期償債能力 2∶ 1 （二）速動比率 速動資產(chǎn) 流動負債 衡量近期償債能力 1∶ 1 （三）資產(chǎn)負債率 負債總額 資產(chǎn)總額 衡量企業(yè)清算時保 護債權(quán)人利益程度 （四）產(chǎn)權(quán)比率 負債總額 所有者權(quán)益 衡量企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)與債權(quán)人投入資本受所有者權(quán)益保障程度 一般應(yīng)小于 1 分析評價指標(biāo) 計算公式 分析作用 評價標(biāo)準(zhǔn)（參考） （五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） 銷售收入凈額 平均資產(chǎn)總額 衡量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與銷售水平之間的配比情況 次數(shù)多 投資效益好 （六）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） 銷售收入 平均流動資產(chǎn) 衡量流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快慢 次數(shù)多、速度快 利用效率高 （七）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） 銷售成本 平均存貨 衡量存貨周轉(zhuǎn)速度快慢 次數(shù)多、速度快、利用效率高 （八）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） 賒銷收入凈額 平均應(yīng)收賬款余額 衡量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快慢和管理效率 次數(shù)多、收回貨款速度快 （續(xù)表） （續(xù)表） 分析評價指標(biāo) 計算公式 分析作用 評價標(biāo)準(zhǔn)（參考） （九）總資產(chǎn)報酬率 稅前利潤 +利息支出 平均資產(chǎn)總額 衡量企業(yè)獲利能力 比值高、資產(chǎn)利用效果好、獲利能力強 （十）資本收益率 利潤額 實收資本額 衡量企業(yè)獲利能力和管理水平 比值高、獲利能力強、管理水平高 （十一）銷售利潤率 利潤額 銷售收入 衡量企業(yè)獲利能力 比值高 、 獲利能力強 （十二）銷售增長率 本年銷售收入增長額 上年銷售收入總額 衡量企業(yè)成長情況和發(fā)展能力 （十三）資本積累率 本年所有者權(quán)益增長額 年初所有者權(quán)益總額 衡量企業(yè)年資本積累能力和發(fā)展能力 （十四）總資產(chǎn)增長率 本年總資產(chǎn)增長額 年初資產(chǎn)總額 衡量企業(yè)本年資產(chǎn)積累能力和發(fā)展能力 第八節(jié) 財務(wù)會計報告的報送和匯總 一 、 財務(wù)會計報告的報送 （ 一 ） 報告報送前 ， 應(yīng)復(fù)核報告全部內(nèi)容 ， 包括報表項目 、補充資料 、 編制說明是否正確 、 齊全 、 完整 、 銜接 。 （ 二 ） 報告審核后 ， 應(yīng)編頁加封 ， 裝訂成冊加蓋公章 。 （ 三 ） 股份有限公司 、 外資企業(yè) 、 部分國有企業(yè)報告需經(jīng)注冊會計 師審計鑒證 。 （ 四 ） 報告報送上級主管 、 財政 、 開戶銀行及董事會等有關(guān)部門 。 （五）報告報送時間，月報于月度終了后 6天報出，半年度報告在年度中期 60天后報出，年報報告于年度結(jié)束后 4個月報出。 二 、 財務(wù)報告的審核 審核內(nèi)容： （ 一 ） 審核 “ 報告 ” 種類 、 份數(shù)是否按規(guī)定填制 。 （ 二 ） 報告內(nèi)項目指標(biāo)填制是否齊全 、 真實 ， 金額是否相符 ， 項目之間勾稽關(guān)系是否相銜接一致 。 （ 三 ） 有關(guān)人員是否簽章 。 （四）有無重大變異項目，報告中有否說明。 三 、 財務(wù)會計報告的匯總 匯總財務(wù)會計報告是由上級管理部將所屬企業(yè)的財務(wù)會計報告進行整理 、 匯總另行編制的財務(wù)會計報告 ， 匯總時注意事項： （ 一 ） 以所屬基層獨立核算企業(yè)為編報范圍 （ 二 ） 匯總財務(wù)會計報告一般以資產(chǎn)負債表 、 利潤表和現(xiàn)金流量表為主 （三）上級主管部門與所屬企業(yè)之間的往來款項在匯編時應(yīng)相互抵銷 第十章 放映結(jié)束