會(huì)計(jì)學(xué)原理-08財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告-資料下載頁
2025-01-06 23:41本頁面
【正文】 等項(xiàng)目，得出實(shí)際的現(xiàn)金流量。 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ——現(xiàn)金流量表 》要求采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料用間接法計(jì)算現(xiàn)金流量。 三 、 現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目填制 （ 一 ） 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1．銷售商品、提供 勞務(wù)收到的現(xiàn)金 本期銷售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入 收回前期銷售勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng) 銷貨退回 2．收到的稅費(fèi)退回 3． 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ——除上述 2項(xiàng)收入外其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入 4． 購買商品、接受 勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括 本期購買商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出 支付前期應(yīng)付款項(xiàng) 預(yù)付賬款 購貨退出收回的現(xiàn)金 5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ——實(shí)際支付本期職工工資獎(jiǎng)金 、 補(bǔ)貼 、 津貼等及經(jīng)營人員養(yǎng)老金 、 保險(xiǎn)金及其他支出 6. 支付各種稅費(fèi) ——本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費(fèi)及預(yù)交稅金 7. 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ——除上述 4~6項(xiàng)支出外其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出 （ 二 ） 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1. 收回投資所收到的現(xiàn)金 對(duì)外長、短期投資收到的現(xiàn)金 收回長期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金 2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 —— 投資所收到的現(xiàn)金股利 、 利息及分回利潤收到的現(xiàn)金 3. 處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 —— 出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額 4. 購建固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 —— 購買機(jī)器設(shè)備 、 自建工程等支出 5. 投資所支付的現(xiàn)金 —— 權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 6. 收到和支付其他與投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出 —— 除上述 1~5項(xiàng)其他投資活動(dòng)支出 （ 三 ） 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金 ——投資者投入的現(xiàn)金 2. 借款所收到的現(xiàn)金 ——各種長 、 短期借款收到的現(xiàn)金 3. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ——?dú)w還各種借款支出 4. 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出 ——除上述 1~3項(xiàng)外的其他籌資支出 具體填表方法說明見教材。 第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制 一 、 會(huì)計(jì)報(bào)表附表的種類 會(huì)計(jì)報(bào)表附表一般隨年度報(bào)表報(bào)出 。 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定的附表有： （ 一 ） 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 ——是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報(bào)表 （ 二 ） 股東權(quán)益增減變動(dòng)表 ——是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報(bào)表 （ 三 ） 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 ——是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報(bào)表 （ 四 ） 利潤分配表 ——是利潤表的附屬報(bào)表 （ 五 ） 分部報(bào)表 （ 業(yè)務(wù)部 、 地區(qū)分部 ） 是利潤表的附屬報(bào)表 二 、 會(huì)計(jì)報(bào)表附表的主要內(nèi)容及編制方法 （ 簡要說明 ） （ 一 ） 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 ——主要反映各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變化情況 。 表內(nèi)各項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)總分類賬戶金額填制 。 格式見教材表 107。 （ 二 ） 股東權(quán)益增減變動(dòng)表 ——主要反映年末股東權(quán)益增減變化情況 。 表內(nèi)各項(xiàng)目根據(jù)所有者權(quán)益賬戶發(fā)生額填制 。 格式見教材表 108。 （ 三 ） 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 ——主要反映企業(yè)應(yīng)交增值稅情況 ， 表內(nèi)各項(xiàng)目按 “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶中有關(guān)數(shù)字填制 。格式見教材表 109。 （ 四 ） 利潤分配表 ——主要反映企業(yè)利潤分配和年末未分配情況 ， 表內(nèi)各項(xiàng)目根據(jù) “ 本年利潤 ” 和 “ 利潤分配 ”賬戶有關(guān)數(shù)字填制 。 格式見教材表 1010。 （ 五 ） 分部報(bào)表 ——分業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部兩種 ， 主要反映企業(yè)各行業(yè) 、 各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況 ， 表內(nèi)各項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料填制 。 格式見教材表 1011。 第七節(jié) 會(huì)計(jì)資料的分析利用 一 、 會(huì)計(jì)資料分析的作用 （ 一 ） 為企業(yè)管理者提供財(cái)務(wù)狀況分析信息 （ 二 ） 為企業(yè)外部投資者提供策略依據(jù) （三）為社會(huì)提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息 二、會(huì)計(jì)資料分析評(píng)價(jià)指標(biāo)及其計(jì)算 分析評(píng)價(jià)指標(biāo) 計(jì)算公式 分析作用 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（參考） （一）流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 衡量短期償債能力 2∶ 1 （二）速動(dòng)比率 速動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 衡量近期償債能力 1∶ 1 （三）資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 衡量企業(yè)清算時(shí)保 護(hù)債權(quán)人利益程度 （四）產(chǎn)權(quán)比率 負(fù)債總額 所有者權(quán)益 衡量企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與債權(quán)人投入資本受所有者權(quán)益保障程度 一般應(yīng)小于 1 分析評(píng)價(jià)指標(biāo) 計(jì)算公式 分析作用 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（參考） （五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） 銷售收入凈額 平均資產(chǎn)總額 衡量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與銷售水平之間的配比情況 次數(shù)多 投資效益好 （六）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） 銷售收入 平均流動(dòng)資產(chǎn) 衡量流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快慢 次數(shù)多、速度快 利用效率高 （七）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） 銷售成本 平均存貨 衡量存貨周轉(zhuǎn)速度快慢 次數(shù)多、速度快、利用效率高 （八）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） 賒銷收入凈額 平均應(yīng)收賬款余額 衡量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快慢和管理效率 次數(shù)多、收回貨款速度快 （續(xù)表） （續(xù)表） 分析評(píng)價(jià)指標(biāo) 計(jì)算公式 分析作用 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（參考） （九）總資產(chǎn)報(bào)酬率 稅前利潤 +利息支出 平均資產(chǎn)總額 衡量企業(yè)獲利能力 比值高、資產(chǎn)利用效果好、獲利能力強(qiáng) （十）資本收益率 利潤額 實(shí)收資本額 衡量企業(yè)獲利能力和管理水平 比值高、獲利能力強(qiáng)、管理水平高 （十一）銷售利潤率 利潤額 銷售收入 衡量企業(yè)獲利能力 比值高 、 獲利能力強(qiáng) （十二）銷售增長率 本年銷售收入增長額 上年銷售收入總額 衡量企業(yè)成長情況和發(fā)展能力 （十三）資本積累率 本年所有者權(quán)益增長額 年初所有者權(quán)益總額 衡量企業(yè)年資本積累能力和發(fā)展能力 （十四）總資產(chǎn)增長率 本年總資產(chǎn)增長額 年初資產(chǎn)總額 衡量企業(yè)本年資產(chǎn)積累能力和發(fā)展能力 第八節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總 一 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送 （ 一 ） 報(bào)告報(bào)送前 ， 應(yīng)復(fù)核報(bào)告全部內(nèi)容 ， 包括報(bào)表項(xiàng)目 、補(bǔ)充資料 、 編制說明是否正確 、 齊全 、 完整 、 銜接 。 （ 二 ） 報(bào)告審核后 ， 應(yīng)編頁加封 ， 裝訂成冊(cè)加蓋公章 。 （ 三 ） 股份有限公司 、 外資企業(yè) 、 部分國有企業(yè)報(bào)告需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師審計(jì)鑒證 。 （ 四 ） 報(bào)告報(bào)送上級(jí)主管 、 財(cái)政 、 開戶銀行及董事會(huì)等有關(guān)部門 。 （五）報(bào)告報(bào)送時(shí)間，月報(bào)于月度終了后 6天報(bào)出，半年度報(bào)告在年度中期 60天后報(bào)出，年報(bào)報(bào)告于年度結(jié)束后 4個(gè)月報(bào)出。 二 、 財(cái)務(wù)報(bào)告的審核 審核內(nèi)容： （ 一 ） 審核 “ 報(bào)告 ” 種類 、 份數(shù)是否按規(guī)定填制 。 （ 二 ） 報(bào)告內(nèi)項(xiàng)目指標(biāo)填制是否齊全 、 真實(shí) ， 金額是否相符 ， 項(xiàng)目之間勾稽關(guān)系是否相銜接一致 。 （ 三 ） 有關(guān)人員是否簽章 。 （四）有無重大變異項(xiàng)目，報(bào)告中有否說明。 三 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的匯總 匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由上級(jí)管理部將所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理 、 匯總另行編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ， 匯總時(shí)注意事項(xiàng)： （ 一 ） 以所屬基層獨(dú)立核算企業(yè)為編報(bào)范圍 （ 二 ） 匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般以資產(chǎn)負(fù)債表 、 利潤表和現(xiàn)金流量表為主 （三）上級(jí)主管部門與所屬企業(yè)之間的往來款項(xiàng)在匯編時(shí)應(yīng)相互抵銷 第十章 放映結(jié)束
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