編制財務(wù)會計報告ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 18:05本頁面
【正文】 ? 。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金。 ? 。銀行存款是指企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)、可以隨時用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內(nèi)容基本一致，但不包括不能隨時用于支付的存款。例如，不能隨時支取的定期存款等不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。 ? 。其他貨幣資金是指存放在金融機(jī)構(gòu)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。 ? (二 )現(xiàn)金等價物 ? 現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起 3個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的 3個月內(nèi)到期的短期債券等。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。 ?三、現(xiàn)金流量的分類 ? 現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體，企業(yè)現(xiàn)金 (含現(xiàn)金等價物，下同 )形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。 ? （一）經(jīng)營活動 。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 ? （二）投資活動 。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 ? （三）籌資活動 ?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 ? 對于企業(yè)日?；顒又馓厥獾?、不經(jīng)常發(fā)生的特殊項目，如自然災(zāi)害損失、保險賠款、捐贈等，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映。 ? 四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 ? （一）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) ? 現(xiàn)金流量表主要由表首、正表兩部分組成。 ? 第一部分是表首。表首部分包括報表的名稱、報表編號、編制單位、編制日期和計量單位等。 ? 第二部分是正表。正表部分是現(xiàn)金流量表的核心內(nèi)容，具體說明現(xiàn)金流量表的各個項目內(nèi)容。 ? （二）現(xiàn)金流量表正表的內(nèi)容 ? 現(xiàn)金流量表正表的內(nèi)容有六項： ? 一是 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ，主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、收到的稅費(fèi)返還等所收到的現(xiàn)金以及購買商品、接受勞務(wù)、支付職工薪酬、繳納稅費(fèi)等所支付的現(xiàn)金； ? 二是 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ，主要包括收回投資、取得投資收益、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金以及購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)、投資等所支付的現(xiàn)金； ? 三是 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ，主要包括吸收投資、取得借款等所收到的現(xiàn)金以及為償還債務(wù)、分配股利、利潤或償付利息等所支付的現(xiàn)金； ? 四是 匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 ； ? 五是 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ； ? 六是 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 。 ? 具體內(nèi)容見下表 7－ 7。 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表 ? 所有者權(quán)益變動表 是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。 ? 所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項目： ? （ 1）凈利潤； ? （ 2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額； ? （ 3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； ? （ 4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等； ? （ 5）按照規(guī)定提取的盈余公積； ? （ 6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 第六節(jié) 財務(wù)報表附注 ? 一、財務(wù)報表附注的概念及其披露要求 ? (一 ) 財務(wù)報表附注的概念 ? 附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 ? (二 )財務(wù)報表附注披露的基本要求 ? 、定性信息的結(jié)合，從而能從量和質(zhì)兩個角度對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項完整的進(jìn)行反映，也才能滿足信息使用者的決策需求。 ? ，有順序地披露信息。由于附注的內(nèi)容繁多，因此更應(yīng)按邏輯順序排列，分類披露，條理清晰，具有一定的組織結(jié)構(gòu)，以便于使用者理解和掌握，也更好地實現(xiàn)財務(wù)報表的可比性。 ? 、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者聯(lián)系相關(guān)聯(lián)的信息，并由此從整體上更好地理解財務(wù)報表。 ? 二、財務(wù)報表附注的內(nèi)容 ? 財務(wù)報表附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露： ? （一）企業(yè)的基本情況 ? （二）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。 ? （三）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。 ? （四）重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等。 ? （五）重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。 ? （六）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。 ? （七）對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。 ? （八）或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。 結(jié)束 END
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