編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告ppt課件(參考版)
2025-01-10 18:05本頁面
【正文】 ? （八）或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。 ? （六）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。 ? （四）重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。 ? 二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露： ? （一）企業(yè)的基本情況 ? （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。由于附注的內(nèi)容繁多，因此更應(yīng)按邏輯順序排列，分類披露，條理清晰，具有一定的組織結(jié)構(gòu)，以便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。 ? (二 )財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的基本要求 ? 、定性信息的結(jié)合，從而能從量和質(zhì)兩個(gè)角度對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整的進(jìn)行反映，也才能滿足信息使用者的決策需求。 ? 所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： ? （ 1）凈利潤(rùn)； ? （ 2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額； ? （ 3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額； ? （ 4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等； ? （ 5）按照規(guī)定提取的盈余公積； ? （ 6）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 ? 具體內(nèi)容見下表 7－ 7。正表部分是現(xiàn)金流量表的核心內(nèi)容，具體說明現(xiàn)金流量表的各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容。表首部分包括報(bào)表的名稱、報(bào)表編號(hào)、編制單位、編制日期和計(jì)量單位等。 ? 四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 ? （一）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) ? 現(xiàn)金流量表主要由表首、正表兩部分組成。籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。 ?三、現(xiàn)金流量的分類 ? 現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。例如可在證券市場(chǎng)上流通的 3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券等。 ? (二 )現(xiàn)金等價(jià)物 ? 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 ? 。銀行存款是指企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)、可以隨時(shí)用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內(nèi)容基本一致，但不包括不能隨時(shí)用于支付的存款。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。 ? 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) ? 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。 ? 。是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的動(dòng)態(tài)報(bào)表。也即根據(jù) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的金額 填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)。 ? 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容見表 7－ 6。 ? 第三個(gè)層次是 凈利潤(rùn) 。 ? 第二個(gè)層次是 利潤(rùn)總額 。 ? 第一個(gè)層次是 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 。 ? 第二部分是正表。 ? 第一部分是表首。 ? (三 )利潤(rùn)表的編制原理 ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ＝（狹義）收入 — （狹義）費(fèi)用 ? 利潤(rùn)總額 ＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收支凈額 ? 凈利潤(rùn) ＝利潤(rùn)總額 — 所得稅費(fèi)用 ? ＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收支凈額 — 所得稅費(fèi)用 ? ＝ （狹義）收入 — （狹義）費(fèi)用＋（營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出） — 所得稅費(fèi)用 ? ＝｛（狹義）收入＋營(yíng)業(yè)外收入｝－｛（狹義）費(fèi)用＋營(yíng)業(yè)外支出＋所得稅費(fèi)用｝ ? ＝ 廣義收入 — 廣義費(fèi)用 ? 由上可知，利潤(rùn)表是根據(jù)“ 凈利潤(rùn)＝廣義收入— 廣義費(fèi)用 ”這一會(huì)計(jì)方程式所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)量關(guān)系編制而成，這一會(huì)計(jì)方程式是利潤(rùn)表編制的理論基礎(chǔ)。 ? ，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn) 情況，據(jù)以判斷資本保值、增值等情況。 ? （二）利潤(rùn)表的作用 ? 收入實(shí)現(xiàn) 情況，如實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入有多少等。 ? 【 例 7－ 5】 、 【 例 7－ 6】 ? （三）資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄各項(xiàng)目的編制說明 資產(chǎn) 編制說明 負(fù)債和所有者權(quán)益 編制說明 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 存貨 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 總借和 總借直 總 代 和 明借代 數(shù)和 明借代 數(shù)和 總 代 和 總 代 和 總 代 和 總 代 和 分析計(jì)算 分析計(jì)算 總 代 和 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬
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