【正文】 本期發(fā)生額 ——（六）練習(xí)利潤形成的核算資料：中海公司200X年5月有關(guān)損益類賬戶結(jié)賬前的資料如下：單位：元賬 戶 名 稱 本期發(fā)生額 賬 戶 名 稱 本期發(fā)生額借 方貸 方借 方貸 方主營業(yè)務(wù)收入20 000 540000主營業(yè)務(wù)成本250 000 10 000其他業(yè)務(wù)收入 130000銷售費(fèi)用 60 000營業(yè)外收入 20000營業(yè)稅金及附加 42 000投資收益140000 10000其他業(yè)務(wù)成本 50 000營業(yè)外支出 12 000管理費(fèi)用 90 000 4 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 25 000 5 000該企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算本月營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用+投資收益=520000+1300002400005000042000600002000086000130000=22000利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出=22000+2000012000=30000凈利潤=利潤總額（1所得稅）=30000*（125%）=22500（七）練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算資料：中海公司200X年6月生產(chǎn)A產(chǎn)品80件，B產(chǎn)品300件。本月發(fā)生的直接材料費(fèi)用分別為：A產(chǎn)品46000元，B產(chǎn)品54000元；發(fā)生的工資與福利費(fèi)用分別為：2400元和3200元；發(fā)生的制造費(fèi)用共計(jì)6900元（按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配：A產(chǎn)品為1600工時(shí)，B產(chǎn)品為1400工時(shí)）。月末產(chǎn)品全部完工。要求：分別計(jì)算A、B產(chǎn)品完工的生產(chǎn)總成本和單位成本（列出計(jì)算式）。將制造費(fèi)用按照AB產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配為 6900/（1600+1400）=∴A產(chǎn)品制造費(fèi)用=1600=3680 B產(chǎn)品制造費(fèi)用=1400=3220∴A產(chǎn)品完工總成本=46000+2400+3680=52080 B產(chǎn)品完工總成本=54000+3200+3220=60420單位A成本=52080/80=651單位B成本=60420/300=（八）練習(xí)主要經(jīng)營過程會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算資料：中海公司200X年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1．購入甲材料200公斤，單價(jià)40元，增值稅稅額1360元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)400元，全部款項(xiàng)尚未支付。2．國家撥入資金100000元存入銀行。3．售給某公司A產(chǎn)品50件，單價(jià)320元，增值稅稅率17%，收到對(duì)方承兌的一張商業(yè)匯票。4．倉庫發(fā)出甲材料12000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用8000元，車間一般消耗3000元，廠部行政管理部門消耗1000元。5．上述甲材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。6．分配本月工資費(fèi)用90000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資60000元，車間行政人員工資10000元，廠部行政管理部門人員工資20000元。7．按上述工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。8．計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊2600元；廠部固定資產(chǎn)折舊1400元。9．以銀行存款800元預(yù)付明年訂閱報(bào)刊雜志費(fèi)。10．以存款1000元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。11．按本月銷售收入（假設(shè)為26萬元）的8%計(jì)算銷售稅金。12．預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的借款利息400元。13．假設(shè)本月產(chǎn)品銷售收入26萬元，產(chǎn)品銷售成本10萬元，營業(yè)外收入800元，銷售費(fèi)用1000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用400元，其他銷售收入2000元，其他銷售成本費(fèi)用1200元，管理費(fèi)用25000元，營業(yè)外支出600元，所得稅44410元。請(qǐng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。1. 借：在途物資—甲材料 8400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1360 貸：應(yīng)付賬款 97602. 借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本—國家 1000003. 借：應(yīng)收票據(jù) 18720 貸：主營業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 16000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 27204. 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 8000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000 貸：原材料—甲材料 120005. 借：原材料—甲材料 8400 貸：在途物資—甲材料 84006. 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 60000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 20000 貸：應(yīng)付職工薪酬 900007. 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 8400 制造費(fèi)用 1400 管理費(fèi)用 2800 貸：應(yīng)付職工薪酬 126008. 借：制造費(fèi)用 2600 管理費(fèi)用 1400 貸：累計(jì)折舊 40009. 借：待攤費(fèi)用 800 貸：銀行存款 80010. 借：銷售費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 100011. 借：營業(yè)稅金及附加 20800 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 2080012. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：預(yù)提費(fèi)用 40013. 借：主營業(yè)務(wù)收入 260000 營業(yè)外收入 800 其他業(yè)務(wù)收入 2000 貸：本年利潤 262800借：本年利潤 172610 貸：主營業(yè)務(wù)成本 100000 銷售費(fèi)用 1000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 管理費(fèi)用 25000 其他業(yè)務(wù)成本 1200 營業(yè)外支出 600 所得稅費(fèi)用 44410（九）綜合練習(xí)主要經(jīng)營過程會(huì)計(jì)事項(xiàng)核算與成本計(jì)算資料：中海公司200X年11月30日各總分類賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金1 300短期借款42 900銀行存款139 200應(yīng)付賬款1 000應(yīng)收賬款3 000其他應(yīng)付款300原材料125 000應(yīng)交稅費(fèi)1 000庫存商品150 000預(yù)提費(fèi)用500待攤費(fèi)用14 000實(shí)收資本1 000 000固定資產(chǎn)882 000盈余公積14 000利潤分配326 800本年利潤427 000累計(jì)折舊154 600合計(jì)1 641 300合計(jì)1 641 300中海公司200X年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1． 12月1日購進(jìn)甲材料50噸，單價(jià)2000元，云雜費(fèi)1000元，以銀行存款支付。2． 12月5日，購進(jìn)甲材料2噸，單價(jià)1980元；乙材料8噸單價(jià)320元，共發(fā)生裝卸費(fèi)搬運(yùn)費(fèi)2000元，以銀行存款支付一半，其余暫欠；3． 12月6日，1車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1噸，采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料成本；生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料3噸；生產(chǎn)車間一般耗用領(lǐng)用甲材料2噸；行政管理部門領(lǐng)用乙材料1噸；4． 12月6日，計(jì)提本月職工工資，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80 000元，車間管理人員工資40 000元，企業(yè)行政管理人員工資20 000元；5． 12月7日，支付12月5日所欠貨款4 260元，開出支票一張；6． 12月8日，攤銷本月車間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)10 000元；預(yù)提本月銀行借款利息3 000元；7． 12月9日，以現(xiàn)金300元購買車間辦公用品；8． 12月14日，從銀行提取現(xiàn)金190 000元備發(fā)工資；9． 12月15日，以現(xiàn)金190 000元支付職工工資； 日，銷售A產(chǎn)品3 000件，每件售價(jià)30元；收到貨款存入銀行；，銷售B產(chǎn)品2 000件，每件售價(jià)18元；貨已發(fā)出款未收到，并以現(xiàn)金墊支運(yùn)輸費(fèi)500元；，以銀行存款3 000元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)用；，發(fā)生自然損害，損失原材料5 000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”；，收到投資單位分配的投資收益2 000元存入銀行；，將本月制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)3 000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2 000小時(shí)； 日，本月產(chǎn)品全部完工，驗(yàn)收入庫； 日，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，其中A產(chǎn)品：45 000元；B產(chǎn)品10 000元；，計(jì)算本月A、B產(chǎn)品應(yīng)繳消費(fèi)稅2 000元；，將有關(guān)損益帳戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”；，計(jì)繳所得稅，所得稅率25%；，提取法定盈余公積，提取比例為稅后利潤10%；按稅后利潤5%提取任意盈余公積，向投資者分配利潤1 000元；，將凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”；，開出支票一張，支付稅金5 000元；要求：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄；（2）開設(shè)“T”型總分類賬戶并進(jìn)行登記，編制本月試算平衡表；（3）對(duì)于成本計(jì)算均采用先進(jìn)先出法。1． 借：在途物資甲材料 101000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000 貸：銀行存款 1180002． 借：在途物資甲材料 4360 乙材料 4160 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 3． 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2020 B產(chǎn)品 1560 制造費(fèi)用 4040 管理費(fèi)用 520 貸：原材料甲材料 6060 乙材料 20804． 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 50000 B產(chǎn)品 80000 制造費(fèi)用 40000 管理費(fèi)用 20000 貸：應(yīng)付職工薪酬 1900005. 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 6. 借：制造費(fèi)用 10000 貸：待攤費(fèi)用 10000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：預(yù)提費(fèi)用 30007. 借：制造費(fèi)用 300 貸：庫存現(xiàn)金 3008. 借：庫存現(xiàn)金 190000 貸：銀行存款 1900009. 借：應(yīng)付職工薪酬 190000 貸：庫存現(xiàn)金 19000010. 借：銀行存款 105300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1530011. 借：應(yīng)收賬款 42620 貸：主營業(yè)務(wù)收入 36000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）6120 庫存現(xiàn)金 50012. 借：銷售費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 300013. 借：營業(yè)外支出 5000 貸：原材料 500014. 借：銀行存款 2000 貸：投資收益 200015. 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 32604 B產(chǎn)品 21736 貸：制造費(fèi)用 5434016. 借：庫存商品A產(chǎn)品 84624 B產(chǎn)品 103296 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 84624 B產(chǎn)品 10329617. 借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品 45000 B產(chǎn)品 10000 貸：庫存商品A產(chǎn)品 45000 B產(chǎn)品 1000018. 借：營業(yè)稅金及附加 2000 貸：應(yīng)