會(huì)計(jì)學(xué)_第十章_收入和利潤的核算_(全)-資料下載頁
2024-10-18 11:13本頁面
【正文】 0 利潤分配 從哪個(gè)賬戶 結(jié)轉(zhuǎn)而來？ 本年利潤 摘要 借方余額 貸方余額 2021年 111月累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤 2021年 12月 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 142200 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 4000 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 5100 結(jié)轉(zhuǎn)投資收益 4500 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)稅金及附加 9900 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 2700 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 14000 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用 7000 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 7950 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅 211200 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的凈利潤 428800 利潤分配的帳務(wù)處理 1． 本年實(shí)現(xiàn)利潤（虧損）的結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)廣發(fā)公司本年 實(shí)現(xiàn)凈利潤 428800元。 借： 本年利潤 428800 貸： 利潤分配 —未分配利潤 428800 2． 利潤分配 借： 利潤分配 —提取法定盈余公積金 42880 —提取法定公益金 21440 —提取任意盈余公積金 85760 —應(yīng)付優(yōu)先股股利 128000 —應(yīng)付普通股股利 150000 貸：盈余公積 —法定盈余公積 42880 —任意盈余公積 85760 —法定公益金 21440 應(yīng)付股利 —應(yīng)付優(yōu)先股股利 128000 —應(yīng)付普通股股利 150000 3． 結(jié)轉(zhuǎn)各個(gè)利潤分配明細(xì)帳戶的項(xiàng)目 借： 利潤分配 —未分配利潤 428080 貸： 利潤分配 —提取法定盈余公積金 42880 —提取法定公益金 21440 —提取任意盈余公積金 85760 —應(yīng)付優(yōu)先股股利 128000 —應(yīng)付普通股股利 150000 4. 實(shí)際支付股利 借：應(yīng)付股利 —應(yīng)付優(yōu)先股股利 128000 —應(yīng)付普通股股利 150000 貸：銀行存款 278000 第二種情況，期初有 未彌補(bǔ)虧損 50000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤 428800元； 廣發(fā)公司 2021年底的利潤分配結(jié)果如下： 可供分配的利潤 = –50000+428800=378800 計(jì)提法定盈余公積 =428800 10%=42880 計(jì)提法定公益金 =428800 5%=21440 支付現(xiàn)金股利 =128000+150000=278000 期末未分配利潤 =378800–42880 –21440–278000 =36480 彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生的年度虧損，主要來源有三個(gè)： 1. 以前年度（連續(xù) 5年）的稅前利潤 2. 以后年度的稅后利潤 3. 盈余公積金 ? 在會(huì)計(jì)核算上，無論是用以前年度稅后利潤，還是用以后年 度的稅前利潤，彌補(bǔ)虧損時(shí)均 不需要做帳務(wù)處理 。 ? 只有 用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，需要做帳務(wù)處理 。 利潤分配 摘要 借方 貸方 期初余額 以前年度未彌補(bǔ)虧損 50000 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 428800 （可供分配的利潤） 378800 本期發(fā)生額 提取法定盈余公積金 42880 提取法定公益金 21440 向投資者分配現(xiàn)金股利 278000 期末余額 期末未分配利潤 36480 將凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)過來的同時(shí)，還完成了什么重要任務(wù) ？ 利潤分配 摘要 借方 貸方 期初余額 以前年度未彌補(bǔ)虧損 50000 本期發(fā)生額 本年發(fā)生虧損 46000 用盈余公積金補(bǔ)虧 32021 期末余額 期末 未彌補(bǔ)虧損 64000 第三種情況，期初有 未彌補(bǔ)虧損 50000元 ，本年 發(fā)生虧損 46000元 ，用盈余公積金彌補(bǔ)虧損 32021元。 是否需要做帳務(wù)處理？ 廣發(fā)公司用 32021元的盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損。 借：盈余公積 32021 貸：利潤分配 —其他轉(zhuǎn)入 32021 第五節(jié) 以前年度損益調(diào)整的核算 什麼情況下需要對(duì) 以前年度損益 進(jìn)行調(diào)整？ ? 以前年度少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益，需要調(diào)減 ? 以前年度多計(jì)費(fèi)用、少計(jì)收益，需要調(diào)增 ? 但以前年度的 賬簿已經(jīng)結(jié)帳 ，不得再對(duì)其進(jìn)行修改和補(bǔ)充 注意 ： 對(duì)以前年度的損益進(jìn)行調(diào)整時(shí)， 不再涉及損益類賬戶 ，即： ? 多計(jì)或少計(jì)的費(fèi)用，不再計(jì)入費(fèi)用賬戶的貸方或借方 ? 多計(jì)或少計(jì)的收益，不再計(jì)入收益帳戶的借方或貸方 本年度對(duì)以前年度損益事項(xiàng)的調(diào)整，一律通過： “ 以前年度損益調(diào)整 ” 涉及到資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶時(shí)，計(jì)入相關(guān)各賬戶。 廣發(fā)公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司上年度會(huì)計(jì)記錄有 2處差錯(cuò)： 1. 將應(yīng)由應(yīng)付福利費(fèi)負(fù)擔(dān)的企業(yè)醫(yī)務(wù)室人員工資、幼兒園人員工資 6000元，列入了管理費(fèi)用； 2. 對(duì)上年交付給行政管理部門使用的一臺(tái)計(jì)算機(jī)未按照規(guī)定計(jì)提折舊，少計(jì)折舊 1500元。 問題：以上 2筆對(duì)審計(jì)當(dāng)年的損益產(chǎn)生什么影響？ 對(duì)以前年度損益調(diào)整如下： 第 1筆 借：應(yīng)付福利費(fèi) 6000 貸： 以前年度損益調(diào)整 6000 第 2筆 借： 以前年度損益調(diào)整 1500 貸：累計(jì)折舊 1500 以前年度稅前利潤增加 =6000－ 1500=4500元 應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅 =4500 33%=1485元 借：以前年度損益調(diào)整 1485 貸：應(yīng)繳稅金 —應(yīng)繳所得稅 1485
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