【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 營業(yè)成本，營業(yè)稅金及附加，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營業(yè)利潤。 第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額。 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤。 普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行 普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息 。 利潤表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄內(nèi)所列數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。如“營業(yè)收入”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列；“營業(yè)成本”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。其他項(xiàng)目均按照各該項(xiàng)目的發(fā)生額分析填列。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 31 【 例 620】 某企業(yè) 2022年度“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為33 000 000元，借方發(fā)生額為 200 000元，（系 11月份發(fā)生的購買方退貨），“其他業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為 2 000 000元。 該企業(yè) 2022年度利潤表中營業(yè)收入的項(xiàng)目金額為： 33 000 000＋ 2 000 000 200 000＝ 34 800 000元。 【 例 621】 某企業(yè) 2022年度“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為 30 000 000元， 2022年 1月 8日， 2022年 12月銷售給某單位的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題被退回，其成本為 1 800 000元，該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日期為 2022年 3月 1日，“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額為 800 000元。 該企業(yè) 2022年度利潤表中的“營業(yè)成本”的項(xiàng)目金額為： 30 000 0001 800 00[1]＋ 800 000＝ 29 000 000 [1] 教材中銷售退回的產(chǎn)品成本應(yīng)該是減去，教材中說加上實(shí)際是錯(cuò)誤的。除此之外，既然該企業(yè)發(fā)生了銷售退回，在主營業(yè)務(wù)收入中應(yīng)該反映出來，但是沒有反映，說明此例前后缺乏銜接。 填列。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 32 【 例 622】 某企業(yè) 2022年 12月 31日“資產(chǎn)減值損失”科目當(dāng)年借方發(fā)生額為， 680 000元，貸方發(fā)生額為 320 000元。 該企業(yè) 2022 年度利潤表中“資產(chǎn)減值損失”的項(xiàng)目金額為： 680 000320 000＝ 360 000[2]元 [2] 如相減后為負(fù)數(shù)，表示為資產(chǎn)變動(dòng)收益，以“ ”號(hào) 【 例 623】 某企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“公允價(jià)值變動(dòng)收益”科目貸方發(fā)生額為 900 000元，借方發(fā)生額為 120 000元，該企業(yè)2022年度利潤表中“公允價(jià)值變動(dòng)收益”的項(xiàng)目金額為： 900 000120 000＝ 780 000[1]元。 [1]如相減后為負(fù)數(shù)，表示為公允價(jià)值變動(dòng)損失，以“ ”號(hào)填列。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 33 【 例 624】 截止 2022年 12月 31日，某企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為 1 990 000元，“主營業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為630 000元，“其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為 500 000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為 150 000元，“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額為 780 000元，“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額為 60 000元，“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額為 50 000元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額為 170 000元，“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為 50 000元，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目借方發(fā)生額為 450 000元，（無貸方發(fā)生額），“投資收益”科目貸方發(fā)生額為 850 000元，（無借方發(fā)生額），“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額為 100 000元，“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額為 40 000元，“所得稅費(fèi)用”科目發(fā)生額為 171 600元。 該企業(yè) 2022年度利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額、和凈利潤的計(jì)算過程如下： 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 34 所得稅費(fèi)用凈利潤＝利潤總額營業(yè)外支出營業(yè)外收入利潤總額＝營業(yè)利潤＋本＋其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成入＋其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收收益投資變動(dòng)收益公允價(jià)值值損失資產(chǎn)減費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售及附加營業(yè)稅金成本營業(yè)收入營業(yè)＝利潤營業(yè) ??營業(yè)利潤＝ 1 990 000＋ 500 000630 000150 000780 00060 00050 00017000 50 000450 000＋ 850 000＝ 1 000 000（元） 利潤總額＝ 1 000 000＋ 100 00040 000＝ 1 060 000（元） 凈利潤＝ 1 060 000171 600＝ 888 400（元） 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 35 利潤表的信息含量 ?企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息 ?企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息 ?企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息 ?企業(yè)獲利能力的信息 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 36 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的含義 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的信息含量 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 37 現(xiàn)金流量表的含義 ?現(xiàn)金流量表是反映一定時(shí)期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表 ?現(xiàn)金流量表中的兩個(gè)概念 ?現(xiàn)金 ?包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 ?現(xiàn)金等價(jià)物 ?主要是指企業(yè)持有的、能隨時(shí)轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的有價(jià)證券 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 38 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 項(xiàng) 目 金額 一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： …… 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： …… 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： …… 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 現(xiàn)金流量表 編制單位： 公司 年度 單位：人民幣元 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 39 三．現(xiàn)金流量表的編制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或“ T”型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 40 現(xiàn)金流量表的信息含量 ?企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息 ?企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息 ?企業(yè)收益質(zhì)量的信息 ?企業(yè)“創(chuàng)造”現(xiàn)金能力的信息 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 41 綜合舉例 一．資料單 位：元 ㈠甲股份有限公司為一般納稅人，適用增值稅率為 17％，所得稅稅率為 33％，原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。該公司 2022年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下表。其中：“應(yīng)收賬款”科目的期末余額為 4 000 000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額為 9 000元。其他諸如存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、等資產(chǎn)都濃郁計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ㈡ 2022年，甲股份有限公司共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ⒈收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票 1 000 000元。 借：應(yīng)付票據(jù) 1000000 貸：銀行存款 1000000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 42 ⒉ 購入原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為 1 500 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 255 000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料尚未驗(yàn)收入庫 借：材料采購 1500000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 255000 貸：銀行存款 1755000 ⒊ 收到原材料一批，實(shí)際成本 1 000 000元，計(jì)劃成本 950 000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已于上月支付。 ⒊ 借：原材料 950000 材料成本差異 50000 貸：材料采購 1000000 ⒋ 借：材料采購 998000 銀行存款 2340 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 169660 貸：其他貨幣資金 1170000 借：原材料 1000000 貸： 材料成本差異 2022 材