會計基礎(chǔ)第十章第一節(jié)(編輯修改稿)
2025-02-04 17:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。 （二）銀行存款 （ 1） .銀行存款收入的核算 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)存入款項時，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目。 【 例 103】 從銀行取得短期借款 200 000元。編制會計分錄如下： 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 （二）銀行存款 （ 2） .銀行存款支出的核算 企業(yè)從銀行提取或支出款項時，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。 【 例 104】 用銀行存款償還應(yīng)付賬款 100 000元。編制會計分錄如下： 借：應(yīng)付賬款 100 000 貸：銀行存款 100 000 二、交易性金融資產(chǎn) （一）交易性金融資產(chǎn)的概念及會計科目的設(shè)置 （二）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 （三）交易性金融資產(chǎn)的期末計量 （四）出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 （五）購買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用的賬務(wù)處理 二、交易性金融資產(chǎn) （一）交易性金融資產(chǎn)的概念及會計科目的設(shè)置 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了在 近期內(nèi)出售 而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以 賺取差價 為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目。 二、交易性金融資產(chǎn) （一）交易性金融資產(chǎn)的概念及會計科目的設(shè)置 “交易性金融資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類科目， 分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目 進(jìn)行核算?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中以“交易性金融資產(chǎn)”項目列示于流動資產(chǎn)項目內(nèi)。 “公允價值變動損益”科目屬于損益類科目。 “投資收益”科目屬于損益類科目。 二、交易性金融資產(chǎn) （二）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的 公允價值 作為初始確認(rèn)金額。 實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。 二、交易性金融資產(chǎn) （二）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 （公允價值） 應(yīng)收利息或應(yīng)收股利（ 買價中所含的已宣告但尚未分配的現(xiàn)金股 利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 ） 投資收益（ 交易費用 ） 貸：銀行存款等（實際支付的金額） 二、交易性金融資產(chǎn) （二）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 【 例 105】 某公司于 2022年 1月 1日購入乙公司股票 10 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票每股面值 1元，每股市價 （其中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 ）。購入時實際支付價款 102 000元。購入時該公司應(yīng)編制會計分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 100 000
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