會計學--會計報告及其利用(編輯修改稿)
2025-07-06 21:58 本頁面
【文章內容簡介】 外支出 四 、 利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 現金流量表及分析使用 （ 1） 概念 現金流量表 （ statement of cash flows, SCF）是反映企業(yè)一定會計期間經營活動 、 投資活動和籌資活動產生的現金流入 、 流出量的會計報表 。 在國際上 ， 1971年 SCF才成為要求編報的報表 ，我國 1998年才開始提出要求上市公司編制現金流量表 。 以前 ， 財務分析主要是依據資產負債表和利潤表進行的 ， 它雖然能夠在一定程度上揭示公司的償債能力 、 獲利能力和經營狀況 ， 但由于沒有考慮企業(yè)的現金流量信息 ， 所得出的分析結論往往具有一定的局限性 ， 甚至誤導報表使用者 ，并且有時很難解釋會計信息本身 ， 如盈利企業(yè)無現金支付能力 。 （ 2） 現金流量表的主要作用 現金流量表的主要作用可以概括為： 1） 揭示在一個會計期里面企業(yè)現金活動的來龍去脈 。 即通過對現金流量表的觀察與使用 ， 能夠從總體上把握一個會計期內企業(yè)現金流入流出的動態(tài)情況 。 如果在對外公開的會計報表體系中只有資產負債表和利潤表 ， 而沒有現金流量表 ， 那么企業(yè)在一個會計期內的現金從哪里來到哪里去就很難反映出來 。 因為資產負債表和利潤表是靜態(tài)或期末沉淀下來的數據 ， 并不能體現整會計期內的現金活動情況 。 2） 揭示企業(yè)的真實獲利能力 。 利潤表從一定程度上可以反映企業(yè)的獲利水平 ， 但所反映的數據是有彈性甚至是含有水分的（ 估計程序使用的結果 ） ， 如銷售收入 、 成本費用 、 投資收益等都有可能是根據 “ 應計原則 ” 形成的 ， 現金流量能更真切地反映企業(yè)的獲利能力 ， 盡可能地擠掉“ 水分 ” 。 3） 揭示企業(yè)的償債能力 。 反映企業(yè)償債能力的財務指標很多 ， 如流動比率 、 速動比率 。 但是這些指標大多都是相對數 ， 在實踐中需要從一個更直接的角度去看企業(yè)的償債能力 ， 也就是看企業(yè)在一個會計期內到底償還了多少債務 ， 這在現金流量表中有更直接的表達 。 4） 揭示企業(yè)的支付能力 。 企業(yè)在一個會計期內的支付活動是多方面的 ， 比如進貨 、發(fā)放工資 、 交納稅金等 。 這些支付項目的規(guī)模和結構如何 ， 能在一定程度上反映企業(yè)經營的狀況 。 對于這類會計信息 ， 現金流量表均給予了較全面的反映 。 5） 揭示企業(yè)未來獲取現金的能力 。 看一個企業(yè)的財務狀況不僅要看它的過去 、當今 ， 而且還要看它的未來 。 看未來中很重要的一個方面就是要看未來獲取現金的能力 。 企業(yè)未來獲取現金的能力是建立在前述 “ 四個揭示 ” 的基礎上 。 即如果企業(yè)現有資金來龍去脈清晰 ， 獲利能力真實 ， 償債能力較好 ， 支付能力較強 ， 那么就大致可以推斷出企業(yè)財務經營狀況良好 ， 未來獲取現金的能力也就較強 。 6） 揭示企業(yè)現金活動乃至經營活動的異常情況 。從現金流量表入手 ,能夠有助于我們在關鍵項目中捕捉到企業(yè)現金活動的異常情況 ,這對于了解和分析企業(yè)的財務與經營狀況都是相當重要的 。 （ 3） 現金流量表的主體結構 現金流量表的主體結構可以概括為：一分為三 、 一分為六 、 一分為九 。 “ 一分為三 ” ： 指主表的三大部分 ， 經營活動產生的現金流量 、 投資活動產生的現金流量 、 籌資活動產生的現金流量 。 “ 一分為六 ” ： 指三大部分的每一塊都包含現金流入和現金流出 。 “ 一分為九 ” ： 指在主表一分為六的基礎上 ， 加上附表中的三塊內容：不涉及現金收支的投資和籌資活動 、將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量 、 現金及現金等價物凈增加情況 。 在這一主體結構中最核心的結構是一分為三 ， 即按主表的三大部分對企業(yè)現金流量進行分類反映 。 1)經營活動產生的現金流量 經營活動是指投資、籌資活動以外的所有交易和事項 ,包括銷售商品或提供勞務、購買貨物、接受勞務、制造產品、廣告宣傳、推銷產品 ,交納稅款等。經營活動產生的現金流量是企業(yè)通過運用資產創(chuàng)造的現金流量，主要與企業(yè)凈利潤有關 ,但一定時期內實現的凈利潤并不一定都構成經營活動產生的現金流量，如處置固定資產凈收益或凈損失構成凈利潤的一部分，卻不屬于經營活動產生的現金流量，也不形成實際的現金流入或流出。 2)投資活動產生的現金流量 投資活動指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動 。 這里的長期資產是指固定資產 、 在建工程 、 無形資產 、 其他資產等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產 ， 而投資活動主要包括取得或收回投資 、 購建和處置固定資產 、 無形資產和其它長期資產等 。 NOTES： 投資產生的現金流量不包括作為現金和現金等價物的投資所產生的現金流量 ,因為作為現金等價物的投資屬于現金內部的增減變動 ,如購買還有一個月到期的債券等 ,都屬于現金內部各項目轉換 ,不會影響現金流量凈額的變動 。 3)籌資活動產生的現金流量 籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動 ， 包括吸收投資 、 發(fā)放股票
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