【正文】 本公積 盈余公積 留存收益 所有者權(quán)益合計 負(fù)債及所有者權(quán)益總計 利潤表 （ 1） 概念 利潤表也叫損益表 （ Ine statement） ， 是用貨幣計量的 、 全面 、 總括地反映會計主體一定時期內(nèi)經(jīng)營過程和財務(wù)成果的報表 ， 屬于動態(tài)報表 。 財務(wù)狀況說明書是對會計主體一定會計期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù) 、 成本情況所進(jìn)行的分析性說明 。從這個意義上 ， 會計報表的表述方式就是表內(nèi)確認(rèn) 。 多步式利潤表也叫報告式利潤表 ， 將利潤計算分解為多個步驟： 1） 計算主營業(yè)務(wù)利潤； 2） 計算營業(yè)利潤； 3） 計算利潤總額； 4） 計算凈利潤 。 這些支付項目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何 ， 能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營的狀況 。 2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動 。此時 ， 應(yīng)結(jié)合比率分析指標(biāo) ，分析其舉債和償債能力 。 這種情況往往發(fā)生在高速擴張的企業(yè)，由于對市場預(yù)測的失誤等原因，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出大于流入，投資效率低下，使投入的大量擴張資金難以收回，財務(wù)狀況非常危險。 它可以從一個側(cè)面反映出企業(yè)處于擴張發(fā)展時期 ， 投資活動積極 。 與此同時 ， 企業(yè)通過多方努力籌到了一部分資金 ， 到了會計期末 ， 卻償還了一部分到期的長期和短期負(fù)債 ， 導(dǎo)致第 54行趨于 0，第 56行與第 83行保持期初狀態(tài) 。 希望主正 。 現(xiàn)金流狀況 (一、二、三 ) 分 析 結(jié) 果 + + 企業(yè)靠借債維持經(jīng)營活動所需現(xiàn)金，財務(wù)狀況可能惡化，應(yīng)重點分析投資活動現(xiàn)金流量凈額是來源于投資回收還是投資收益，如果為前者，則企業(yè)將面臨非常嚴(yán)峻的形勢。 流出結(jié)構(gòu)分析 反映各項流出占總流出的比重 ，通過分析 ， 可以使企業(yè)經(jīng)營者了解哪些活動的現(xiàn)金流出量較大 ， 其構(gòu)成是否合理 ， 也可以幫助投資者和其他報表使用者了解其財務(wù)狀況 ， 預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展前景 。 “ 一分為九 ” ： 指在主表一分為六的基礎(chǔ)上 ， 加上附表中的三塊內(nèi)容：不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況 。 反映企業(yè)償債能力的財務(wù)指標(biāo)很多 ， 如流動比率 、 速動比率 。 （ 3） 利潤表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利潤表也分為表頭 、 表體兩個部分 。現(xiàn)金流量表通常按年度編制，一般中期報告可不編報。 財務(wù)報告的表達(dá)方式 財務(wù)報告編制的目的是表述和傳遞企業(yè)財務(wù)狀況 、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息的會計工具 ,但財務(wù)報告各組成部分在信息表達(dá)方式上有所不同 : （ 1） 表內(nèi)確認(rèn) ——會計報表的表述方式 從經(jīng)濟活動中形成相互聯(lián)系的綜合信息過程可以描述為：確認(rèn)－計量－記錄－帳簿－報表 。 表頭包括報表名稱 、 編制單位 、 編制時間和計量單位四個要素； 表體從結(jié)構(gòu)上 ,可分為單步式利潤表和多步式利潤表 。 但是這些指標(biāo)大多都是相對數(shù) ， 在實踐中需要從一個更直接的角度去看企業(yè)的償債能力 ， 也就是看企業(yè)在一個會計期內(nèi)到底償還了多少債務(wù) ， 這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達(dá) 。 在這一主體結(jié)構(gòu)中最核心的結(jié)構(gòu)是一分為三 ， 即按主表的三大部分對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行分類反映 。 A公司現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)表（ 1） 項 目 流入 金額 結(jié)構(gòu) 項 目 流出 金額 結(jié)構(gòu) 凈 流量 一 、 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 銷售商品提供勞務(wù)收現(xiàn) 1147436 85 購貨勞務(wù)付出現(xiàn)金 392266 41 收到的 增值稅 195064 15 支付給職工的現(xiàn)金 300000 31 其它支出 269089 28 現(xiàn)金流入 小 計 1342500 現(xiàn)金流出小 計 961355 100 381145 占總流入 比 重 % 100 占總流出的比重 % A公司現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)表（ 2） 二、投資活動現(xiàn)金流量 收回投資 收到現(xiàn)金 16500 5 購建資產(chǎn)付 現(xiàn) 451000 100 分得現(xiàn)金 股利 30000 9 處置資產(chǎn) 所收現(xiàn)金 300300 86 現(xiàn)金流入 小 計 346800 100 現(xiàn)金流出小 計 451000 100 (104200) 占總流入 比 重 % 占總流出比 重 % A公司現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)表