會計學(xué)--會計報告及其利用-預(yù)覽頁
【正文】 收入合計 費用 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出 期間費用 其他費用等 （ 如所得稅 ） 費用合計 利潤 附表 2：利潤表（多步式） 項 目 金 額 一 、 主營業(yè)務(wù)收入 減 : 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二 、 主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減 : 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 三 、 營業(yè)利潤 加 : 投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四 、 利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 現(xiàn)金流量表及分析使用 （ 1） 概念 現(xiàn)金流量表 （ statement of cash flows, SCF）是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營活動 、 投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 、 流出量的會計報表 。 即通過對現(xiàn)金流量表的觀察與使用 ， 能夠從總體上把握一個會計期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入流出的動態(tài)情況 。 利潤表從一定程度上可以反映企業(yè)的獲利水平 ， 但所反映的數(shù)據(jù)是有彈性甚至是含有水分的（ 估計程序使用的結(jié)果 ） ， 如銷售收入 、 成本費用 、 投資收益等都有可能是根據(jù) “ 應(yīng)計原則 ” 形成的 ， 現(xiàn)金流量能更真切地反映企業(yè)的獲利能力 ， 盡可能地擠掉“ 水分 ” 。 4） 揭示企業(yè)的支付能力 。 5） 揭示企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力 。 即如果企業(yè)現(xiàn)有資金來龍去脈清晰 ， 獲利能力真實 ， 償債能力較好 ， 支付能力較強(qiáng) ， 那么就大致可以推斷出企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況良好 ， 未來獲取現(xiàn)金的能力也就較強(qiáng) 。 “ 一分為三 ” ： 指主表的三大部分 ， 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 。 1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指投資、籌資活動以外的所有交易和事項 ,包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品 ,交納稅款等。 NOTES： 投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不包括作為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ,因為作為現(xiàn)金等價物的投資屬于現(xiàn)金內(nèi)部的增減變動 ,如購買還有一個月到期的債券等 ,都屬于現(xiàn)金內(nèi)部各項目轉(zhuǎn)換 ,不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動 。 (4)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析 通過分析現(xiàn)金流量表三大分類現(xiàn)金流入 、 流出額的組成 ， 觀察經(jīng)營活動 、 投資活動和籌資活動各產(chǎn)生多少現(xiàn)金流入和流出 ， 及其相互比例 、 結(jié)構(gòu) ， 可以形成對企業(yè)經(jīng)營和理財活動的現(xiàn)金流動情況的大致認(rèn)識 :一般說來 ， 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)合理 ， 現(xiàn)金流入流出無異常波動 ， 企業(yè)的財務(wù)狀況則基本良好 。 現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析包括流入結(jié)構(gòu) 、 流出結(jié)構(gòu)和流入流出比分析 。 在其投資活動現(xiàn)金流入中 ， 處置資產(chǎn)現(xiàn)金流入占很大比重 ， 計有 86%， 股利所得到的現(xiàn)金僅為 9%， 證明其現(xiàn)金流入大部分是回收資產(chǎn) ， 并非投資獲利 ， 這就要具體分析其投資的收益期 ， 看其是否處在投資初期 ，尚未到收益期 ?；I資活動現(xiàn)金流出占 %,全部用于償債 ,表明公司以后的債務(wù)負(fù)擔(dān)將減輕 。 現(xiàn)金流入為正 ,通常說明企業(yè)經(jīng)營處于良性狀態(tài) ,銷售帶來現(xiàn)金流入 ,而現(xiàn)金流入越大 ,企業(yè)經(jīng)營越穩(wěn)健 ,越成功 ,企業(yè)盈利情況越好 ,資產(chǎn)的流動狀態(tài)越佳 ,償債能力和支付股利的能力越強(qiáng) 。 附錄： 分析指引：現(xiàn)金流量的方向 、 構(gòu)成及其對企業(yè)財務(wù)狀況的影響 表中： ? “ 一 ” 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量； “ 二 ” 籌資活動現(xiàn)金流量； “ 三 ” 投資活動現(xiàn)金流量 。 + 企業(yè)靠借債維持日常生產(chǎn)經(jīng)營活動 ， 且繼續(xù)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模 。 + + 企業(yè)債務(wù)以進(jìn)入償還期，但有足夠強(qiáng)的償債能力，經(jīng)營和投資活動良性循環(huán)，財務(wù)狀況穩(wěn)定、安全。 從該表中可以基本判斷出企業(yè)在一個會計期內(nèi)財務(wù)經(jīng)營活動是否正常 。 主要是指第 56行和第 83行 （ 均為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ） 希望顯示出正數(shù) 。 希望有負(fù) 。 主要是指通過企業(yè)良好的主營業(yè)務(wù) （ 第 21行 ） 和有效的籌資活動來加大企業(yè)的投資力度 ， 推動企業(yè)有序擴(kuò)張 。 經(jīng)理為保障職工生活 ，工資還照樣支付 ， 導(dǎo)致第 21行出現(xiàn)負(fù)數(shù) 。 某企業(yè)在某個會計期內(nèi)因銷售不景氣現(xiàn)金流量表的第 1行數(shù)額很小 ， 企業(yè)因此嚴(yán)格控制進(jìn)貨 ，則第 10行數(shù)額也很小 ， 此外企業(yè)還壓縮了大量的管理費用并進(jìn)行裁員 ， 導(dǎo)致第 12行數(shù)額明顯下降 ，第 21行趨于 0。
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