會計學(xué)--會計報告及其利用(文件)
【正文】 的構(gòu)成比重 ， 從而揭示出現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)關(guān)系 。 A公司現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)表（ 1） 項 目 流入 金額 結(jié)構(gòu) 項 目 流出 金額 結(jié)構(gòu) 凈 流量 一 、 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 銷售商品提供勞務(wù)收現(xiàn) 1147436 85 購貨勞務(wù)付出現(xiàn)金 392266 41 收到的 增值稅 195064 15 支付給職工的現(xiàn)金 300000 31 其它支出 269089 28 現(xiàn)金流入 小 計 1342500 現(xiàn)金流出小 計 961355 100 381145 占總流入 比 重 % 100 占總流出的比重 % A公司現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)表（ 2） 二、投資活動現(xiàn)金流量 收回投資 收到現(xiàn)金 16500 5 購建資產(chǎn)付 現(xiàn) 451000 100 分得現(xiàn)金 股利 30000 9 處置資產(chǎn) 所收現(xiàn)金 300300 86 現(xiàn)金流入 小 計 346800 100 現(xiàn)金流出小 計 451000 100 (104200) 占總流入 比 重 % 占總流出比 重 % A公司現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)表（ 3） 三 .籌資現(xiàn)金流量 借款收 到現(xiàn)金 400000 100 償債所支付的現(xiàn)金 1250000 99 付息所支付的現(xiàn)金 12500 1 現(xiàn)金流 入小計 400000 100 現(xiàn)金流出小計 1262500 100 (862500) 占總流 入比重 % 占總流出的比重 % 流入 總量 2089300 流出 總量 2674855 (585555) 從表中可以看出 ， A公司的現(xiàn)金總流入中 ， 經(jīng)營活動流入為其主要現(xiàn)金來源 ， 占%； 投 資 活 動 和 籌 資 活 動 分 別 占%和 %， 也占有一定的份額 。 該公司的現(xiàn)金總流出中 ,經(jīng)營活動流出占 %,投資活動流出占 %,全部為購置資產(chǎn) ,說明公司處于擴(kuò)張時期 。 因為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金流量的主體 ,從對它的比較分析中可大致了解企業(yè)本期的經(jīng)營業(yè)績 。 A公司的經(jīng)營活動凈流量為 381, ， 流入量大于流出量在 20%以上 ， 表明其財務(wù)狀況良好 ， 投資活動的凈流量為 104, ，而籌資活動的凈流量為 862, ， 由此可初步判斷 A公司的財務(wù)狀況基本是健康的 。 + 企業(yè)財務(wù)狀況已經(jīng)十分危險 ， 償還債務(wù)和經(jīng)營都依靠投資活動現(xiàn)金流量 ， 如果投資活動現(xiàn)金流量主要來自投資收回 ， 則已面臨破產(chǎn) ， 要高度警惕 。 + + + 表明企業(yè)經(jīng)營和投資收益良好，但其仍繼續(xù)籌資，這時需要了解是否有良好的投資機(jī)會，否則會造成資金的浪費。 小 結(jié) 現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)財務(wù)與經(jīng)營方面的重要信息 。 希望總正 。 主要是指第 21行應(yīng)是正的 ， 即主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量為正數(shù) 。 希望以正帶負(fù) 。 分析討論： 某企業(yè)在一個會計期內(nèi)現(xiàn)金流量表第 1行數(shù)額特別小 ， 企業(yè)經(jīng)理在銷售不景氣的情況下嚴(yán)格控制了進(jìn)貨 ，因而第 10行數(shù)額也特別小 ， 同時企業(yè)壓縮了其他管理費用 ， 第 18行數(shù)額也特別小 。 問：該企業(yè)的整個現(xiàn)金流量活動中可能有什么問題 ？ 分析思路：該企業(yè)依靠借款發(fā)放工資 ， 值得注意 。 問：該企業(yè)的整個現(xiàn)金流量活動中可能有什么問題 ？ 分析思路：該企業(yè)依靠借款還債 ， 屬于借新款還舊債 。 企業(yè)在投資方面也非常謹(jǐn)慎 ， 因而第 37行趨于 0。 此外 ， 由于市場不景氣 ， 企業(yè)控制了投資活動 ， 因而第 37行趨于0， 但是企業(yè)通過各種途徑籌到了一定的資金 ， 導(dǎo)致54行正常 。 希望正負(fù)良性循環(huán) 。 主要是指第 37行希望顯示負(fù)數(shù) ， 這一希望是建立在前兩個希望的基礎(chǔ)上的 。 但這也應(yīng)該有個限度 ， 如果數(shù)額過大 ， 那么也反映出企業(yè)資金使用效率不高 ， 存在著資金積壓現(xiàn)象 。 歸納起來可通過 “ 五點希望 ” 來體現(xiàn) 。 + + 這種情況往往發(fā)生在企業(yè)擴(kuò)張時期 ， 在經(jīng)營狀況良好的情況下 ， 通過籌資進(jìn)行投資 ， 但應(yīng)分析投資項目的未來投資報酬率 。 企業(yè)如果處于投入時期并且行業(yè)前景可觀 ， 一旦度過難關(guān) ， 還可能發(fā)展 ， 否則非常危險 。 ? “ ＋ ” 、 “ － ” 表示增加 、 減少 。 投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)為負(fù)數(shù) ， 因為若投資活動產(chǎn)生較大負(fù)數(shù) ， 可能反映企業(yè)為挖掘利潤增長點而擴(kuò)大投資 。 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入流出比為 ,表明公司 1元流出可換回 ,投資活動與籌資活動亦同理 。如果不是 ， 就可能表明這個
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