【正文】 人力資源部總監(jiān)定期審閱人力資源部總監(jiān)審批對(duì)資料進(jìn)行修改12345資料存檔及修改 資料查閱及調(diào)用查閱、調(diào)用者提出書面申請(qǐng)查閱、調(diào)用申請(qǐng)?jiān)谫Y料登記本上登記按權(quán)限審批66按人力資源檔案查閱制度查閱、調(diào)用人力資源部總監(jiān)定期審閱登記本57 人力資源 資料及員工記錄管理的控制人力資源部、行政部不定期抽查員工填寫加班申請(qǐng)單和休假申請(qǐng)單管理層按權(quán)限審批經(jīng)批準(zhǔn)的加班申請(qǐng)單和休假申請(qǐng)單3員工考勤情況匯總表月末考勤卡匯總至人力資源部人力資源部核對(duì)加班單、休假單與考勤記錄用于薪金計(jì)算2員工上下班自行打考勤卡5制定考勤制度和休假制度，在員工守則中明確1更新休假記錄45 時(shí)間記錄 的控制及休假的記錄部門填寫用人申請(qǐng)人力資源部審核是否符合年度人力資源計(jì)劃編制及預(yù)算總經(jīng)理審批人力資源部及用人單位策劃招聘活動(dòng)，組織筆試、面試123筆試、面試記錄確定錄用名單錄用通知單 與新職員簽訂用工合同辦理入司手續(xù)更新人力資源資料56 7否是4 雇用，晉 級(jí)，調(diào)任，委派，合同到期及中止的處理及程序的控制 ——雇傭的控制按管理級(jí)次提出晉級(jí)名單業(yè)績(jī)考評(píng)表和推薦晉級(jí)名單人力資源部征詢各部門意見綜合評(píng)價(jià)決策委員會(huì)審批審批的晉級(jí)名單辦理晉級(jí)手續(xù)更新員工資料34薪金管理制度中明確晉級(jí)的相關(guān)規(guī)定年度考評(píng)結(jié)果12 雇用，晉 級(jí)，調(diào)任，委派，合同到期及中止的處理及程序的控制（續(xù)1） ——晉級(jí)的控制管理層或調(diào)入部門提出調(diào)任或委派要求詢問本人意見調(diào)任或委派通知調(diào)出單位總經(jīng)理審批調(diào)任或委派通知（雙方簽署）下達(dá)執(zhí)行，員工辦理移交手續(xù)更新員工記錄14調(diào)入單位人力資源部開出調(diào)任或委派通知調(diào)入單位總經(jīng)理審批外部調(diào)任或委派3征求員工上一級(jí)管理者意見內(nèi)部調(diào)任5征詢調(diào)出單位意見2請(qǐng)調(diào)單 雇用，晉 級(jí)，調(diào)任，委派，合同到期及中止的處理及程序的控制（續(xù)2） ——調(diào)任及委派的控制定期審閱員工合同人力資源部和相關(guān)部門根據(jù)考評(píng)記錄確定是否續(xù)約更新員工記錄報(bào)工會(huì)審核通過離職通知單人力資源部總監(jiān)、總經(jīng)理批準(zhǔn)辦理離職手續(xù)及各種社會(huì)福利轉(zhuǎn)移手續(xù)12合同到期的控制匯總即將合同到期的員工名單是否續(xù)約續(xù)簽合同更新人力資源資料是離職通知單人力資源部總監(jiān)、總經(jīng)理批準(zhǔn)辦理離職手續(xù)及各種社會(huì)福利轉(zhuǎn)移手續(xù)否合同中止的控制員工提出辭職申請(qǐng)或部門提出辭退申請(qǐng)辭職申請(qǐng)/ 辭退申請(qǐng)人力資源部與員工交流并簽署意見23 34 456 雇用，晉 級(jí)，調(diào)任，委派，合同到期及中止的處理及程序的控制（續(xù)3） ——合同到期及中止的控制 培訓(xùn)的控 制新員工辦理入司手續(xù)培訓(xùn)完成后對(duì)員工進(jìn)行考評(píng)考評(píng)結(jié)果歸檔保存人力資源部總監(jiān)審閱考評(píng)結(jié)果和員工的反饋意見2新員工的培訓(xùn)人力資源部組織對(duì)新員工進(jìn)行公司制度的培訓(xùn)及崗位培訓(xùn)更新員工記錄試用期結(jié)束前新員工的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)其他培訓(xùn)年度人力資源計(jì)劃培訓(xùn)完成后對(duì)員工進(jìn)行考評(píng)并聽取員工對(duì)培訓(xùn)的意見和建議7391員工試用期工作評(píng)價(jià)表人力資源部總監(jiān)根據(jù)評(píng)價(jià)建議是否正式錄用該員工報(bào)行政副總經(jīng)理和總經(jīng)理按權(quán)限審批人力資源部資料456人力資源部按計(jì)劃組織各項(xiàng)培訓(xùn)810第四部分 內(nèi)部控制的實(shí)施 第一步 – 建立良好的控制環(huán)境 分步驟實(shí)施內(nèi)部控制 建立良好的控制環(huán)境 控制環(huán)境 內(nèi)部控制制度實(shí)施的必備基礎(chǔ) 控制環(huán)境的組成要素： ? 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ? 組織結(jié)構(gòu) ? 董事會(huì)及其委員會(huì)職能 ? 職責(zé)分配和授權(quán) ? 人事政策 ? 外部環(huán)境 ? …… 職位 職責(zé) 不相容的職責(zé) 采購(gòu)員 參與供應(yīng)商的選擇會(huì)議 評(píng)論供應(yīng)商的表現(xiàn)、質(zhì)量 考慮采購(gòu)合同的條款 簽訂合同 決定供應(yīng)商 二級(jí)分、子公司生產(chǎn)管理部門 編制年度采購(gòu)計(jì)劃 編制月度采購(gòu)計(jì)劃 審核采購(gòu)計(jì)劃 二級(jí)分、子公司生產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人 審核采購(gòu)計(jì)劃 編制采購(gòu)計(jì)劃 采購(gòu)部門文員 將采購(gòu)的訂購(gòu)信息記錄于系統(tǒng)中 修改供應(yīng)商檔案文件 執(zhí)行采購(gòu)業(yè)務(wù) 采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人 與客戶簽訂采購(gòu)合同 決定選擇供應(yīng)商 記錄訂購(gòu)信息于系統(tǒng)中 修改供應(yīng)商檔案文件 料場(chǎng)管理員 檢驗(yàn)貨物質(zhì)量 保管存儲(chǔ)的貨物 采購(gòu)貨物 過磅員 計(jì) 量、記錄進(jìn)貨數(shù)量 檢驗(yàn)進(jìn)貨質(zhì)量 一級(jí)子公司負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)供應(yīng)商 簽署大宗原料進(jìn)貨合同 記錄訂購(gòu)信息于系統(tǒng)中 修改供應(yīng)商檔案文件 統(tǒng)計(jì)員 統(tǒng)計(jì)匯總進(jìn)貨數(shù)量 驗(yàn)收貨物 質(zhì)量管理部門 事先檢驗(yàn)貨樣及貨的質(zhì)量 檢驗(yàn)進(jìn)貨的質(zhì)量 批準(zhǔn)采購(gòu)貨物 財(cái)務(wù)部門 計(jì)算計(jì)劃價(jià)格 參與采購(gòu) 應(yīng)付帳款會(huì)計(jì)員 核對(duì)原始單據(jù) 開出付款憑證 批準(zhǔn)付款 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)付款憑據(jù) 開出付款憑證 出納 執(zhí)行結(jié)算事宜 復(fù)核支票 復(fù)核職責(zé)分工 分步驟實(shí)施內(nèi)部控制 第二步 – 實(shí)施設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制制度 實(shí)施內(nèi)部控制制度 逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效 必要時(shí)進(jìn)一步制定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作流程或政策 業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中實(shí)施控制 最有效的辦法 第 1步 – 逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效 內(nèi)控目標(biāo)：1) 保證合 同形式、內(nèi)容符合國(guó)家的法律法規(guī)。關(guān)鍵控制點(diǎn)：1) 法律顧問對(duì)公司事先定制的格式合同的合理性及合 法性作 復(fù)核。3) 任何對(duì)格式合同的修改必須經(jīng)法律顧問審核。法律顧問復(fù)核格式合同并相應(yīng)變更統(tǒng)一印制的格式合同負(fù)責(zé)人審批法律顧問定期復(fù)核及更新格式合同格式合同的修改需經(jīng)法律顧問審核1234格式合同的控制 內(nèi)控目標(biāo)：1) 保證所 有大宗原料購(gòu)入都有合同保障。3) 保證所 有合同都符合公司的政策和規(guī)定。2）采購(gòu)部 門負(fù)責(zé)人對(duì)合同進(jìn)行復(fù)核（與采購(gòu)計(jì)劃比 較）。4）企業(yè)行 政部門對(duì)合同的合法性（是否基于格式合 同）進(jìn) 行復(fù)核，并合法簽署。合法簽署合同采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核企業(yè)行政部門復(fù)核合法性是否需要修改是否根據(jù)合同金額由不同授權(quán)人員批準(zhǔn)合同2345采購(gòu)員填寫合同1. 大 宗原物料采購(gòu)的控制（購(gòu)貨合同的制定、更改及復(fù)核）實(shí)施時(shí)需要考慮的因素： –各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)責(zé)將關(guān)鍵控制點(diǎn)貫徹到實(shí)際操作流程中，對(duì)流程的不足之處進(jìn)行完善 –董事會(huì)及高級(jí)管理層應(yīng)負(fù)責(zé)制定具體政策 –考慮成本效益原則 –風(fēng)險(xiǎn)二次評(píng)估 實(shí)施內(nèi)部控制制度 實(shí)施控制時(shí)的成本效益原則 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 調(diào)查結(jié)果－總會(huì)計(jì)師職責(zé)分布 中國(guó)： 80％－組織日常財(cái)務(wù)工作 70％－審核財(cái)務(wù)報(bào)表及管理報(bào)表 60％－制定投融資決策 55％－制定內(nèi)控 30％－制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 美國(guó)： 財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制 收購(gòu)與兼并 制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 信息技術(shù)規(guī)劃 與各經(jīng)營(yíng)部門協(xié)調(diào) 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 案例－佛山驚天貪污案 佛山市石灣區(qū)財(cái)政局預(yù)算科原科長(zhǎng)羅斌 1994年至 1998年 5月貪污 ，是建國(guó)以來最大的個(gè)人貪污案，被判處死刑。當(dāng)時(shí)在任的局長(zhǎng)，未能執(zhí)行《財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》，對(duì)預(yù)算資金的撥付不實(shí)行開單、復(fù)核、蓋章、記帳等控制，也被判瀆職罪。 本內(nèi)部控制制度中的內(nèi)控目標(biāo)是針對(duì)每項(xiàng)主要的具體業(yè)務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制制度五項(xiàng)總體控制目標(biāo)的具體化。 正確并持續(xù)實(shí)行這些內(nèi)部控制措施是保證內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提。 接下頁判斷文件開始程序A接線點(diǎn) 接頁點(diǎn)多份文件/ 單據(jù)結(jié)束反饋關(guān)鍵控制點(diǎn)1承上頁承頁點(diǎn)圖標(biāo)說明 提供了一個(gè)較為全面、完善的控制模式及制度，為公司日后的經(jīng)營(yíng)管理打下基礎(chǔ)。 主要使用人：高層管理人員、各部門負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵業(yè)務(wù)人員。 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)案例 －對(duì)子公司重大固定 資產(chǎn)處置的控制 問題與討論