內(nèi)部控制與管理知識(shí)分析案例-閱讀頁(yè)
2025-01-22 21:35本頁(yè)面
【正文】 類(lèi)要齊全 ?憑證內(nèi)容要完整 ?憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào) ?空白收據(jù)和支票等憑證要由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管 職責(zé)分離審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023一則實(shí)例：? 創(chuàng)維彩電：倉(cāng)庫(kù)管理員私自銷(xiāo)售。如何防止門(mén)衛(wèi)被收買(mǎi)？審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023恰當(dāng)?shù)目刂茟?yīng)該保證：?確保交易的報(bào)告完整、準(zhǔn)確；?恰當(dāng)?shù)慕灰资跈?quán)，合理降低公司或集團(tuán)損失；?保證數(shù)據(jù)或生成的報(bào)告的可靠性；?減少資產(chǎn)或憑證損失的可能性；?能為控制活動(dòng)提供有效監(jiān)督的例行或突擊檢查；?確保與法律或重要的財(cái)務(wù)制度保持一致。在第一次付款三周后，公司收到供貨單位發(fā)貨單的復(fù)印件，因而又付了一次；? 倉(cāng)庫(kù)員工將部分牛肉帶回家。? 對(duì)零售店的存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，將商品數(shù)量與品名誤記。保證數(shù)據(jù)或報(bào)告生成的可靠性減少憑證或資產(chǎn)損失能為控制活動(dòng)提供有效的監(jiān)督審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20235．對(duì)控制的監(jiān)督 監(jiān)督主要包括的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立的監(jiān)督管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估 審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20235．對(duì)控制的監(jiān)督? 對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行 有效性 的過(guò)程，該過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的 設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及 根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施 。? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位對(duì)控制的 持續(xù)監(jiān)督活動(dòng) 和 專(zhuān)門(mén)的評(píng)價(jià)活動(dòng) 。各種程序手冊(cè)、流程圖、工作底稿、內(nèi)部審計(jì)。? 控制得到執(zhí)行： 存在 并被使用? 設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)目刂瓶赡鼙砻鲀?nèi)部控制存在 重大缺陷 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng) 首先考慮控制的設(shè)計(jì) 。如對(duì)控制環(huán)境、采購(gòu)程序? 檢查及內(nèi)部控制生成的文件。如是否有閑置的設(shè)備? 選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試（ walking through test)22211穿行測(cè)試：指在每類(lèi)交易循環(huán)中選擇一筆或若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試以驗(yàn)證工作底稿上描述的內(nèi)部控制的客觀性和真實(shí)性。缺點(diǎn)：缺乏彈性，回答簡(jiǎn)單，缺乏對(duì)交易循環(huán)的真正了解。? 流程圖 (flowchart)便于了解：程序的順序和性質(zhì)、職責(zé)分工、資源和記錄的分布、各種記錄和文件在何處生成。◆ 控制測(cè)試的程序，包括： （ 1）詢問(wèn)；（ 2）觀察；（ 3）檢查； （ 4）穿行測(cè)試；（ 5）重新執(zhí)行。 考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制。 CPA可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn) 雙重目的 。 審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023四、控制測(cè)試的時(shí)間◆ 控制測(cè)試的時(shí)間包括兩層含義： 一是什么時(shí)間實(shí)施控制測(cè)試； 二是測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。 ◆ 對(duì)以前審計(jì)證據(jù)的考慮 ： 在以前審計(jì)中獲取的證據(jù)是可以利用的，但要確定本期是否 發(fā)生變化。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023五、控制測(cè)試的范圍◆ 主要是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù) ◆ 確定控制測(cè)試范圍的考慮因素 – 執(zhí)行控制的頻率– 在所審期間擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度 – 證據(jù)的相關(guān)性和可靠性– 測(cè)試其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)– 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度– 控制的預(yù)期偏差? 對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮 審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023確定要測(cè)試范圍的程序從財(cái)務(wù)報(bào)表層次開(kāi)始識(shí)別重要的會(huì)計(jì)賬戶識(shí)別與每一個(gè)重要賬戶相關(guān)的認(rèn)定識(shí)別重要的交易過(guò)程和主要的交易類(lèi)別識(shí)別要測(cè)試的控制活動(dòng)：預(yù)防性的、發(fā)現(xiàn)性的 明確各個(gè)控制活動(dòng)和重要賬戶及認(rèn)定的鏈接關(guān)系應(yīng)用穿行測(cè)試識(shí)別可能產(chǎn)生錯(cuò)誤或舞弊的環(huán)節(jié)識(shí)別、了解、評(píng)價(jià)公司層次控制的設(shè)計(jì)有效性 參考圖表 98參考圖表 95 直接影響賬戶公允反映的認(rèn)定，如存在或發(fā)生之于現(xiàn)金賬戶、估價(jià)與分?jǐn)傊谡叟f賬戶主要類(lèi)別：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表很重要的交易。交易的過(guò)程 在識(shí)別重要賬戶、相關(guān)認(rèn)定以及重要過(guò)程中識(shí)別可能產(chǎn)生錯(cuò)誤或舞弊的環(huán)節(jié)； 確定業(yè)務(wù)處理控制和控制目標(biāo)、會(huì)計(jì)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤或者舞弊可能發(fā)生的環(huán)節(jié)；經(jīng)營(yíng)者導(dǎo)入的控制活動(dòng)的性質(zhì)；控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要性 *控制活動(dòng)不能有效運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023小型超市內(nèi)控目標(biāo) 1?不允許賒銷(xiāo)?購(gòu)入的產(chǎn)品必須符合一定的質(zhì)量要求；（經(jīng)營(yíng)效率、效果）?資產(chǎn)應(yīng)得以保全包括貨物和現(xiàn)金；（資產(chǎn)安全完整 —經(jīng)營(yíng)效率、效果）?有關(guān)交易的記錄完整；（財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠）?清楚每一天的大致銷(xiāo)量，使采購(gòu)有一個(gè)合理的基礎(chǔ)；（經(jīng)營(yíng)效率）?重大采購(gòu)必須經(jīng)過(guò)老板同意審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023小型超市內(nèi)控目標(biāo) 2雇員聘用 ：有一定文化素質(zhì)，品行端正。可以按日和按月提供關(guān)于購(gòu)貨、支出及銷(xiāo)貨。? 特點(diǎn)：增值報(bào)務(wù)? 作用 ： （ 1）幫助被審計(jì)單位改善管理； （ 2）降低法律責(zé)任審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023本章小結(jié)? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解也是十分必要的。? 了解內(nèi)部控制的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023謝謝！審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023
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