【正文】 和審計(jì)意見與被審計(jì)單位進(jìn)行討論和溝通；（二）當(dāng)被審計(jì)單位對報(bào)告內(nèi)容及表達(dá)方式持保留意見、不接受報(bào)告的內(nèi)容或結(jié)論時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位就分歧進(jìn)行討論，通過雙方討論仍無法消除分歧的，審計(jì)人員可以在報(bào)告中注明存在的分歧，并扼要說明維持或修改報(bào)告內(nèi)容、結(jié)論的理由。第五十五條 〖報(bào)告修改〗在征詢相關(guān)方面意見后，審計(jì)小組可以對反饋意見采納或不采納，根據(jù)情況對審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行必要的修改，存在不同的反饋意見不影響正式審計(jì)報(bào)告的形成。第五十七條 〖報(bào)告發(fā)布〗批復(fù)后的審計(jì)報(bào)告形成終稿，經(jīng)由審計(jì)部總經(jīng)理審定并批準(zhǔn)后向相關(guān)方面正式印發(fā)。第七章 后續(xù)審計(jì)第五十八條 〖安排后續(xù)審計(jì)〗在被審計(jì)單位就審計(jì)報(bào)告做出答復(fù)之后的特定時(shí)間之內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)適當(dāng)考慮對該項(xiàng)目安排必要的后續(xù)審計(jì)程序，以檢查被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)建議或?qū)徲?jì)決定的情況，檢查和評定審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果，對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行事后監(jiān)督和檢查。第六十條 〖后續(xù)審計(jì)程序中的考慮〗在執(zhí)行后續(xù)審計(jì)程序時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮以下因素：（一）所報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的重要性；（二）糾正所報(bào)告的問題需要的努力程度和費(fèi)用；（三）如果糾正措施失敗，可能會(huì)產(chǎn)生的影響；（四）糾正措施的復(fù)雜性；（五）所涉及的時(shí)間期限。第六十二條 〖跟蹤檢查活動(dòng)〗跟蹤檢查活動(dòng)是對報(bào)告給管理層的審計(jì)結(jié)果的處理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的一種方式，內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施跟蹤檢查，監(jiān)督和保證審計(jì)建議能過得到有效落實(shí)，或確認(rèn)高級管理層已經(jīng)接受了不采取行動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。第六十三條 〖跟蹤檢查步驟〗內(nèi)部審計(jì)人員在后續(xù)審計(jì)中實(shí)施跟蹤活動(dòng)的步驟如下：（一）高級管理層與被審計(jì)單位進(jìn)行協(xié)商，決定是否、何時(shí)、如何按照內(nèi)部審計(jì)人員的建議采取糾正行動(dòng)；（二）被審計(jì)單位按照決定采取行動(dòng)；（三）在報(bào)送審計(jì)報(bào)告后，經(jīng)過一段合理時(shí)間，內(nèi)審人員對被審計(jì)單位進(jìn)行復(fù)查，看其是否采取了適當(dāng)?shù)募m正措施并取得了理想的效果，如果不采取糾正行動(dòng)，是否是高級管理層和董事會(huì)的責(zé)任。第六十五條 〖對風(fēng)險(xiǎn)的糾正〗在后續(xù)審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員如果確認(rèn)被審計(jì)單位認(rèn)為不能接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中指出的重要控制弱點(diǎn)和重大控制缺陷給企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)確認(rèn)被審計(jì)單位已經(jīng)采取有關(guān)糾正行動(dòng)并正在達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，包括這些行動(dòng)是否充分、有效和及時(shí)。如果討論仍然無法解決問題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在與被審計(jì)單位高級管理層溝通后將此事及時(shí)報(bào)告集團(tuán)管理層或董事會(huì)。第八章 審計(jì)檔案第六十八條 〖項(xiàng)目資料立卷歸檔〗審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時(shí)搜集本項(xiàng)目的文件材料。第六十九條 〖立卷歸檔責(zé)任〗審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。第七十一條 〖立卷歸檔方法〗審計(jì)檔案采取按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。每一審計(jì)項(xiàng)目在簽發(fā)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定后一個(gè)月內(nèi)立卷，跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。第七十二條 〖檔案保管期限〗審計(jì)檔案的報(bào)關(guān)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)審計(jì)檔案保管期限的規(guī)定進(jìn)行。（二）永久性檔案應(yīng)長期保存。第七十三條 〖檔案借閱〗審計(jì)檔案一般不對外借閱，必須借閱者應(yīng)事先經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理書面批準(zhǔn)。第七十四條 〖檔案移交〗每年形成的審計(jì)檔案，在審計(jì)年度終了后，暫由審計(jì)部保管五年，期滿之后，由審計(jì)部編制移交清冊，移交公司檔案管理部門統(tǒng)一保管。實(shí)施銷毀時(shí)，應(yīng)由公司檔案管理部門和審計(jì)部共同派員監(jiān)銷，并在審計(jì)檔案銷毀清冊上簽名。第九章 處罰和獎(jiǎng)勵(lì)第七十六條 〖審計(jì)處罰〗審計(jì)部按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論準(zhǔn)確、處理適當(dāng)?shù)脑瓌t，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反規(guī)章制度的單位和人員提出審計(jì)處理和處罰意見，促進(jìn)被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)章制度。以上處理處罰可以并處。（審計(jì)決定的格式參照附件五：《審計(jì)決定書》）第七十七條 〖處罰執(zhí)行〗未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和人員不得拖延或拒絕執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定。第七十八條 〖表彰獎(jiǎng)勵(lì)〗對揭發(fā)、檢舉違反公司規(guī)章制度行為，提供審計(jì)線索的有功人員，審計(jì)部可以建議給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。審計(jì)委員會(huì)在收到書面仲裁請求之日起三十個(gè)工作日內(nèi)作出維持、修改或撤銷處罰的裁決，審計(jì)部和被處罰單位和個(gè)人必須接受審計(jì)委員會(huì)最終裁決。對嚴(yán)重違紀(jì)、重大過失、瀆職、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的審計(jì)人員，給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。第八十二條 〖修訂〗本指引應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)及公司經(jīng)營管理等實(shí)際情況的變化，由公司審計(jì)部在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下適時(shí)修訂完善。（后見附表）附件一：上海***（集團(tuán)）有限公司審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書編號： 項(xiàng)目名稱被審計(jì)單位審計(jì)年度審計(jì)方式計(jì)劃工作時(shí)間審計(jì)依據(jù)審計(jì)目的內(nèi)容和范圍審計(jì)實(shí)施步驟審計(jì)小組組長組員審批董事長總裁組長（簽字）： 編制人（簽字）：上海***（集團(tuán)）有限公司審計(jì)部年 月 日36 / 36附件二：上海***（集團(tuán)）有限公司審計(jì)工作方案編號： 審計(jì)項(xiàng)目名稱被審計(jì)單位名稱審計(jì)年度審計(jì)方式計(jì)劃工作時(shí)間審計(jì)依據(jù)審計(jì)目的內(nèi)容和范圍審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)策略審計(jì)實(shí)施步驟人員及分工組長主審成員1成員2成員N審批總裁審計(jì)部總經(jīng)理審計(jì)小組長（簽字）： 編制人（簽字）：上海***（集團(tuán)）有限公司審計(jì)部年 月 日附件三：上海***（集團(tuán)）有限公司審計(jì)外勤工作紀(jì)律為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，確?？陀^、公正的履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，特制定內(nèi)部審計(jì)外勤工作紀(jì)律如下：一、內(nèi)部審計(jì)人員必須堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公、不徇私情、認(rèn)真負(fù)責(zé)、保守秘密、忠于職守。三、內(nèi)部審計(jì)人員不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位禮品、禮金、有價(jià)證券。五、內(nèi)部審計(jì)人員不準(zhǔn)在被審計(jì)單位報(bào)銷任何費(fèi)用。七、內(nèi)部審計(jì)人員不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出與審計(jì)工作無關(guān)的要求。上海***（集團(tuán)）有限公司審計(jì)部年 月 日附件四：上海***（集團(tuán)）有限公司審計(jì)通知書編號： 　　　　　　　　　　： 為更好地履行審計(jì)部的內(nèi)部審計(jì)職能，經(jīng)集團(tuán)董事長和總裁批準(zhǔn)立項(xiàng)，決定對　　　　　　　　　　　　　　　等進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的范圍為：　　　　　　　　　　　　　　　。審計(jì)期間為　　　　年度。（審計(jì)小組將于進(jìn)場日召開進(jìn)場會(huì)議，通報(bào)與本次審計(jì)有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)，請你單位組織相關(guān)人員與會(huì)。審計(jì)小組組長： 成員： 附件：需要提供的資料清單上海***（集團(tuán)）有限公司審計(jì)部 年 月 日附件五：上海***（集團(tuán)）有限公司審計(jì)決定書編號：　　　　　　　　　　　?。喊凑站幪枴　　　徲?jì)立項(xiàng)書的要求，我們對你單位的　　　　情況進(jìn)行了審計(jì)。鑒于：一、二、三、…………我們作出如下審計(jì)決定：一、二、三、…………請你單位自收到本決定之日起及時(shí)采取措施落實(shí)審計(jì)決定。上海***（集團(tuán)）有限公司審計(jì)部 年 月 日附件六：上海***（集團(tuán)）有限公司審計(jì)仲裁申請上海***（集團(tuán)）有限公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)：按照編號　　　　的審計(jì)通知書的要求，我單位于　　年　　月　　日至　　年　　月　　日接受了審計(jì)部派出的審計(jì)小組的審計(jì)。　　年　　月　　日我單位收到了由公司審計(jì)部出具的編號為　　的審計(jì)決定。特