【正文】 管理層或董事會報告對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的反應(yīng)情況。第五十四條 〖報告回復(fù)期限〗被審計單位應(yīng)在審計報告征求意見稿簽收之日起七個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴刻岢鰰婊貜?fù)意見。在這個階段，內(nèi)部審計人員應(yīng)注意以下幾個方面：（一）應(yīng)保證所有納入審計報告草稿的重要發(fā)現(xiàn)都非常清晰，并有充分的證據(jù)支持；（二）內(nèi)部審計人員應(yīng)在充分占有和分析證據(jù)的基礎(chǔ)上，提出易操作、有價值的審計建議；（三）選擇適當?shù)姆椒ㄗ珜憣徲媹蟾嬲?；（四）搜集、整理支持報告正文的有關(guān)材料。第四十四條 〖報告結(jié)構(gòu)〗審計報告一般由摘要、正文和附錄三部分組成：（一）摘要部分是對被審計事項、審計工作情況、審計發(fā)現(xiàn)問題和審計結(jié)論或?qū)徲嫿ㄗh的概括性介紹；（二）正文部分是對被審計事項、審計過程、審計結(jié)論和審計建議的詳細闡述；（三）附錄部分則是對本次審計方法的說明，以前年度管理層對被審計事項的有關(guān)報告、結(jié)論和建議，術(shù)語語表，參考文獻以及與被審計事項有關(guān)的其他內(nèi)容。符合性測試應(yīng)結(jié)合重要性原則進行。第三十八條 〖審計風(fēng)險〗審計現(xiàn)場工作的關(guān)鍵在于收集合適的證據(jù)將審計風(fēng)險降低到一個可以接收的水平。第三十三條 〖底稿復(fù)核要求〗工作底稿復(fù)核人員應(yīng)確定：（一）內(nèi)部審計人員遵循了業(yè)務(wù)工作程序；（二）內(nèi)部審計人員遵循了得到的特定指令；（三）工作底稿反映了工作過程；（四）完成了所有的計劃步驟；（五）得出的結(jié)論是合理的；（六）就審計發(fā)現(xiàn)、審計建議和審計結(jié)論與審計業(yè)務(wù)委托人進行磋商，并將磋商結(jié)果記錄下來；（七）遵守了工作底稿編制指南。第二十八條 〖編制審計工作底稿〗審計人員對審計取證過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料應(yīng)編制工作底稿。第二十六條 〖證據(jù)分析〗審計小組應(yīng)當對收據(jù)的審計證據(jù)，進行整理、歸納、分類、分析和評價，編制審計工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。第二十一條 〖審計證據(jù)的確認〗審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當經(jīng)過審計小組組長復(fù)核后列入底稿。但是，在所需的知識領(lǐng)域超出了一般人所了解的范圍時，專家的意見可以是例外。指不需要推測或推理就能證明審計結(jié)論的審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員通過分析數(shù)據(jù)之間相互關(guān)系，或者分析內(nèi)部控制、特殊政策及數(shù)據(jù)構(gòu)成的過程所得到的證據(jù)。產(chǎn)生于外部單位，由內(nèi)部審計人員直接從外部獲得的一些信息資料。審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構(gòu)或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。審計工作方案應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（一）審計項目名稱；（二）被審計單位名稱和基本情況；（三）編制審計工作方案的依據(jù)；（四）審計目的和審計方式；（五）審計的內(nèi)容、時間和范圍；（六）審計的策略和重點；（七）審計工作進度的時間節(jié)點及時間預(yù)算；（八）審計小組的成員構(gòu)成及其分工；（九）重要性水平的確定及風(fēng)險的評估；（十）需被審計單位配合支持的事項；（十一）編制審計工作方案的日期。第十條 〖董事長的職責(zé)〗董事長內(nèi)部審計項目實施相關(guān)事宜的主要職責(zé)為：（一）組織或授權(quán)組織董事會審計委員會開展內(nèi)部審計項目實施管理工作；（二）批準審計部報送的審計項目立項書、審計計劃或方案；（三）審閱和批準正式審計報告。（七）審計證據(jù)指審計人員在審計過程中，依照法定程序和方法收集、鑒定和綜合整理，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。（二）主審部門指主辦審計項目的部門，公司的主審部門為審計部。第二條 〖適用范圍〗本指引適用于針對公司所有的下屬公司、職能部門以及各個專項的內(nèi)部審計項目。參審部門為：公司有關(guān)職能部門、咨詢機構(gòu)等（包括業(yè)務(wù)部門、管理部門、會計師事務(wù)所、工程造價咨詢機構(gòu)等）。第二章 審計項目實施管理職責(zé)第五條 〖主審部門內(nèi)部審計項目實施管理的職責(zé)〗審計部是公司內(nèi)部審計項目實施的主辦部門，負責(zé)公司及其下屬單位的經(jīng)營管理審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、工程審計管理以及各類專項審計，每年向董事會提交內(nèi)部審計年度工作報告等，內(nèi)部審計項目實施管理主要職責(zé)為：（一）擬訂公司年度審計計劃，報董事會批準；（二）按照批準的公司年度審計計劃擬定項目審計計劃、審計項目立項報批、組織實施審計項目；（三）按照批準的審計項目計劃和項目立項，擬定審計項目的實施計劃（審計方案），明確審計的內(nèi)容和重點、步驟和時間節(jié)點、人員分工和資源需求等；（四）實施審前調(diào)查；（五）組織實施內(nèi)部審計項目外勤工作，并對參審部門的參審人員的審計質(zhì)量和審計進度進行協(xié)調(diào)；（六）召開與審計事項有關(guān)的相關(guān)會議并作紀要以及開展有關(guān)詢問、談話等；（七）收集整理并分析審計證據(jù)，并評價審計證據(jù)對審計結(jié)論的充分性和可靠性；（八）撰寫審計報告初稿或征求意見稿；（九）組織對被審單位征求意見，適當采納意見修改后形成送審稿報送審閱和審批；（十）按照董事長、總裁批復(fù)后形成正式審計報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、上級審計部門、下屬公司、有關(guān)部門報送；（十一）按照內(nèi)部審計檔案管理規(guī)范將審計項目中產(chǎn)生的審計文書及工作底稿等及時歸檔并保存完好；（十二）按照國家相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度針對審計項目中涉及的事項作出判斷，提出審計獎懲建議。實施前，應(yīng)編制審計項目立項書，報經(jīng)總裁、董事長審批。審計通知書應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：（一）標題；（二）被審計單位名稱；（三）審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計時間；（四）對被審計單位配合審計工作的具體要求；（五）審計小組的人員名單；（六）審計部印章、審計部總經(jīng)理簽名及簽發(fā)日期；（七）審計部認為應(yīng)當寫明的其他事項。2. 內(nèi)外證據(jù)。2. 證明證據(jù)。2. 部分信任。證實需要證實的事情的最圓滿和最有說服力的審計證據(jù)。屬于間接證據(jù)。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。（一）可靠性。第三十條 〖底稿內(nèi)容〗常用審計工作底稿包括：（一）與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）被審計單位的未審計會計報表或業(yè)務(wù)報告及審計差異調(diào)整表；（三）實施具體審計程序的記錄和資料；（四）審計報告或?qū)徲嫿ㄗh書底稿；（五）其他有關(guān)的審計資料。復(fù)核記錄歸檔前，應(yīng)檢查復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)的問題是否已經(jīng)解決，無論是否解決，都應(yīng)在工作底稿中有標識顯示或說明。審計人員不可能改變被審計單位的固有風(fēng)險，但可以通過審計程序來改變對固有風(fēng)險的評估水平；（二）控制風(fēng)險是指被審計單位在有內(nèi)部控制措施和規(guī)范的情況下可能發(fā)生的風(fēng)險。第四十一條 〖退場會議〗審計小組可以在現(xiàn)場審計工作結(jié)束時召開審計退場會議。規(guī)定并告知主審人員和參審人員完成審計報告提綱的時間，同時，規(guī)定并告知主審人員向?qū)徲嫴靠偨?jīng)理提交審計報告初稿的時間。第五十一條 〖報告復(fù)核期限〗審計部總經(jīng)理應(yīng)當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定等復(fù)核材料之日起分別在七個工作日內(nèi)提出復(fù)核意見。第五十七條 〖報告發(fā)布〗批復(fù)后的審計報告形成終稿，經(jīng)由審計部總經(jīng)理審定并批準后向相關(guān)方面正式印發(fā)。第六十三條 〖跟蹤檢查步驟〗內(nèi)部審計人員在后續(xù)審計中實施跟蹤活動的步驟如下：（一）高級管理層與被審計單位進行協(xié)商，決定是否、何時、如何按照內(nèi)部審計人員的建議采取糾正行動；（二）被審計單位按照決定采取行動；（三）在報送審計報告后，經(jīng)過一段合理時間，內(nèi)審人員對被審計單位進行復(fù)查，看其是否采取了適當?shù)募m正措施并取得了理想的效果，如果不采取糾正行動，是否是高級管理層和董事會的責(zé)任。第六十九條 〖立卷歸檔責(zé)任〗審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按項目立卷、按單元排列的立卷方法。（二）永久性檔案應(yīng)長期保存。第九章 處罰和獎勵第七十六條 〖審計處罰〗審計部按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論準確、處理適當?shù)脑瓌t，對審計過程中發(fā)現(xiàn)并確認的違反規(guī)章制度的單位和人員提出審計處理和處罰意見，促進被審計單位嚴格執(zhí)行公司各項規(guī)章制度。審計委員會在收到書面仲裁請求之日起三十個工作日內(nèi)作出維持、修改或撤銷處罰的裁決，審計部和被處罰單位和個人必須接受審計委員會最終裁決。三、內(nèi)部審計人員不準接受被審計單位禮品、禮金、有價證券。審計的范圍為：　　　　　　　　　　　　　　　。鑒于：一、二、三、…………我們作出如下審計決定：一、二、三、…………請你單位自收到本決定之日起及時采取措施落實審