企業(yè)合并財務報表-閱讀頁
2025-07-15 17:45本頁面
【正文】 借：未分配利潤――年初 2000貸：固定資產――原價 2000(2) 抵銷以前年度累計折舊中包含的未實現的內部銷售利潤借：固定資產――累計折舊1600貸：未分配利潤――年初 1600{(n1)*每年多提的折舊每年多提的折舊/12*交易當年不應計提折舊的月份} (3) 抵銷當年多提的固定資產折舊借：固定資產――累計折舊 200貸：管理費用 2005．第十年按期報廢的抵銷分錄：（1）抵銷固定資產原價中所包含的未實現的內部銷售利潤借：未分配利潤――年初2000 借：未分配利潤――年初2000貸：固定資產――原價2000 →→ 貸：營業(yè)外收入 2000（2）抵銷以前年度累計折舊中包含的未實現的內部銷售利潤借：固定資產――累計折舊1800→→借：營業(yè)外收入1800貸：未分配利潤――年初 1800 貸：未分配利潤――年初1800（3）抵銷當年多提的固定資產折舊借：固定資產――累計折舊200 →→借：營業(yè)外收入200 貸：管理費用200 貸：管理費用 2006．第十年不報廢的抵銷分錄：（1）抵銷固定資產原價中所包含的未實現的內部銷售利潤 借：未分配利潤――年初 2000貸：固定資產――原價 2000（2）抵銷以前年度累計折舊中包含的未實現的內部銷售利潤借：固定資產――累計折舊 1800 貸：未分配利潤――年初 1800（3）抵銷當年多提的固定資產折舊借：固定資產――累計折舊 200貸：管理費用 200 9．第十一年報廢的抵銷分錄：（1）抵銷固定資產原價中所包含的未實現的內部銷售利潤借：未分配利潤――年初2000 借：未分配利潤－－年初2000貸：固定資產――原價2000→→ 貸：營業(yè)外收入 2000（2）抵銷以前年度累計折舊中包含的未實現的內部銷售利潤借：固定資產――累計折舊2000→→借：營業(yè)外收入2000貸：未分配利潤――年初2000 貸：未分配利潤――年初 200010．第八年報廢的抵銷分錄：（1）抵銷固定資產原價中所包含的未實現的內部銷售利潤借：未分配利潤――年初2000 →→借：未分配利潤――年初2000貸：固定資產――原價2000 貸：營業(yè)外收入 2000（2）抵銷以前年度累計折舊中包含的未實現的內部銷售利潤借：固定資產――累計折舊1400→→借：營業(yè)外收入1400貸：未分配利潤――年初1400 貸：未分配利潤――年初1400（3）抵銷當年多提的固定資產折舊借：固定資產――累計折舊200→→借：營業(yè)外收入 200 貸：管理費用 200 貸：管理費用 200（二）一方銷售自己使用過的固定資產，另一方作為固定資產購入 A公司是B公司的母公司。A公司采用直線法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為0。1．抵銷內部固定資產交易及內部銷售利潤（1）該固定資產在A公司的帳面價為=40002400=1600萬元，而A公司以2000萬元的價格出售給子公司B，其中包含有集團內部未實現的銷售利潤400萬元，要抵銷。借：營業(yè)外收入 400貸：固定資產――原價 4002．抵銷B公司多提的折舊分析：（1）從個別報表看：B公司每年的折舊額=2000/4=500萬元（2）從集團看：集團每年的折舊額=1600/4=400萬元，多提的100萬元折舊要抵銷。八、現金流量表項目的抵銷 1．集團內部當期以現金投資或以現金從子公司的其他所有者處收購股份 借：投資活動現金流出 貸：籌資活動現金流入 2．集團內部當期取得投資收益收到的現金與分配股利、利潤或償付利息支付的現金的抵銷 借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金 貸：取得投資收益收到的現金3．集團內部以現金結算債權與債務所產生的現金流量的抵銷 借：支付其他與經營活動有關的現金 貸：收到其他與經營活動有關的現金4．集團內部當期銷售商品所產生的現金流量的抵銷處理 借：購買商品、接受勞務支付的現金 貸：銷售商品、提供勞務收到的現金5．集團內部處置固定資產等收回的現金凈額與購建固定資產等支付的現金的抵銷 借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 貸：處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金 （ 或抵銷：銷售商品、提供勞務收到的現金）九、所有者權益變動表的抵銷（1）借：實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤――年末 商譽 貸：長期股權投資 少數股東權益（2）借：投資收益 少數股東損益 未分配利潤――年初 貸：提取盈余公積 對所有者（或股東）的分配 未分配利潤――年末11 /
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