企業(yè)合并財務報表-文庫吧資料
2025-07-06 17:45本頁面
【正文】 并報表時，應將集團內(nèi)部應收、應付帳款抵銷。借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤――年初貸：提取盈余公積 對所有者（或股東）的分配 未分配利潤――年末四、抵銷集團內(nèi)部債權、債務（一）集團內(nèi)部應收與應付帳款的抵銷【例5】1．A為B 的母公司。（2）就集團看：這些是集團內(nèi)部交易所引起的，要抵銷。則抵銷分錄為：借：實收資本 2資本公積 盈余公積 未分配利潤――年末 商譽 貸：長期股權投資 3少數(shù)股東權益 ，其他條件不變。則抵銷分錄改為：借：實收資本 2資本公積 盈余公積 未分配利潤――年末 商譽 貸：長期股權投資 4關于合并商譽：金額=母公司長期投資投資時子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價持股比率（2）非全資子公司：子公司的所有者權益不全歸母公司擁有。假定B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與帳面價值一致。2004 年12月31日A公司“長期股權投資——B公司”。（1）全資子公司：子公司的所有者權益全部歸母公司擁有。成本法轉為權益法的具體分析見下表：成本法權益法 成本法 權益法被投資單位實現(xiàn)凈利潤不處理要處理借：長期股權投資 貸：投資收益按權益法補一筆：借：長期股權投資 貸：投資收益被投資單位宣告分紅要處理：借：應收股利 貸：投資收益要處理：借：應收股利 貸：長期股權投資：借： 投資收益貸：應收股利借：應收股利貸：長期股權投資或：：借：投資收益 貸：長期股權投資 調(diào)整：確認P公司在2008年S公司實現(xiàn)凈利潤中所享有的份額800【（1015－20＋5）*80％）】借：長期股權投資――S公司800 貸：投資收益 800（2）S公司2008年分配的現(xiàn)金股利，按成本法確認的投資收益320萬元（400*80％）要調(diào)整：借：投資收益 320 貸：長期股權投資――S公司 320（3）確認P公司在2008年S公司除凈利潤以外所有者權益的其他變動中所享有的份額400萬元（資本公積增加500*80％）借：長期股權投資――S公司400 貸：資本公積 400三、抵銷母公司長期投資與子公司所有者權益、母公司投資收益與子公司利潤分配等（一）抵銷母公司長期投資與子公司所有者權益（1）從個別報表分析：母公司：長期投資+ 資產(chǎn)子公司：所有者權益+ 資產(chǎn)+（2）就集團看：母公司對子公司的投資實際上相當于母公司將資本撥付下屬核算單位不會引起集團整體資產(chǎn)、負債、所有者權益的增減變化。（1）分析：P公司控制80％采用成本法核算，年底編制合并報表時要調(diào)整為權益法?！纠?】假定仍以例1為例。要求：在2008年對S公司個別報表進行調(diào)整的會計分錄。2008年，S公司實現(xiàn)凈利潤1015萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元（假定分配的是2008年實現(xiàn)的凈利潤）。固定資產(chǎn)直線法計提折舊，無殘值，固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法、凈殘值與稅法相同。P公司備查賬中記錄的S公司在2008年1月1日可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值的資料如下：項目賬面價公允價值公允價與賬面價的差額備注S公司流動資產(chǎn)20002000非流動資產(chǎn)55005900400其中：固定資產(chǎn)――A辦公樓13001700400剩余折舊年限20年，采用直線法，稅法規(guī)定該樓的折舊年限、折舊方法、凈殘值與S公司相同資產(chǎn)總計75007900流動負債10001000非流動負債12001300100負債總計22002300股本35003500資本公積18002100300（400－100）盈余公積00未分配利潤00股東權益總計53005600負債及股東權益總計75007900假定S公司的會計政策和會計期間與P 公司一致。A、B公司所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率25％，兩公司均按10％提取盈余公積。還應當根據(jù)母公司為該子公司設置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項可辨認資產(chǎn)、負債及其或有負債等在購買日的公允價值為基礎，通過編制調(diào)整分錄對該子公司的個別財務報表進行調(diào)整，以使子公司的個別財務報表反映為購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額。假定A、B兩公司的會計政策相同?！纠緼、B公司同為C公司控制下的子公司，206年3月10日A公司自母公司C處取得B公司100%的股權。轉的過程要注意：a、轉入的金額以合并方資本公積的金額為限。合并日合并報表的編制同一控制下的企業(yè)合并形成母子公司關系的，合并方一般應在
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