合并財務報表ppt課件-閱讀頁
2025-01-22 14:30本頁面
【正文】 1 300 000 1 300 000 可供出售金融資產(chǎn) 0 200 000 200 000 甲公司 乙公司 賬面價值 賬面價值 公允價值 長期股權(quán)投資 1 000 000 固定資產(chǎn) 5 500 000 3 000 000 3 500 000 無形資產(chǎn) 6 000 000 1 000 000 1 000 000 資產(chǎn)總計 22 000 000 6 500 000 7 000 000 短期借款 1 500 000 800 000 800 000 應付賬款 2 500 000 700 000 700 000 其他負債 8 000 000 2 500 000 2 500 000 負債合計 12 000 000 4 000 000 4 000 000 甲公司 乙公司 賬面價值 賬面價值 公允價值 股本 1 000 000 500 000 資本公積 4 000 000 1 000 000 盈余公積 3 500 000 600 000 未分配利潤 1 500 000 400 000 所有者權(quán)益合計 10 000 000 2 500 000 3 000 000 負債和所有者權(quán)益總計 22 000 000 6 500 000 7 000 000 ? 2022年乙公司實現(xiàn)凈利潤 50萬元，提取法定公積金 5萬元，分配現(xiàn)金股利 10萬元，假設現(xiàn)金股利已于 2022年 12月 31日發(fā)放。假設固定資產(chǎn)僅有一棟辦公樓，按年限平均法計提折舊，剩余折舊年限為 10年。同時，乙公司 2022年 12月 31日的資產(chǎn)負債表中包含應付甲公司購貨款 200萬元。 ? (3)2022年 1月 1日乙公司將其使用壽命為 10年已使用 4年的管理用固定資產(chǎn)以 180萬元銷售給甲公司，該固定資產(chǎn)原值為 200萬元，已累計計提折舊 80萬元，為了簡化處理，假設該固定資產(chǎn)凈殘值為零，甲公司購入該固定資產(chǎn)后按照 12個月計提折舊。 ? 。相應的抵消分錄為： ? 借：投資收益 360 000 ? 少數(shù)股東損益 90 000 ? 未分配利潤 —— 年初 400 000 ? 貸：提取盈余公積 50 000 ? 對所有者 (或股東 )的分配 100 000 ? 未分配利潤 —— 年末 700 000 ? (8)抵消甲公司與乙公司之間的內(nèi)部債權(quán)債務 ? 借：應付賬款 2 000000 ? 貸：應收賬款 2 000 000 ? (9)抵消甲公司依據(jù)內(nèi)部應收賬款所計提的壞賬準備。 ? 借：營業(yè)收入 8 000 000 ? 貸：營業(yè)成本 8 000000 ? ? (11)乙公司尚有 50％內(nèi)部交易形成的存貨未實現(xiàn)對外銷售。 ? 借：營業(yè)成本 800 000 ? 貸：存貨 800 000 ? (12)抵消與固定資產(chǎn)內(nèi)部交易相關(guān)損益以及固定資產(chǎn)之中包含的尚未實現(xiàn)的內(nèi)部交易利潤 600 000元 [1 800000(2022 000800000)]。 ? 借：固定資產(chǎn) 累計折舊 100 000 ? 貸：管理費用 100 000 ? 2．連續(xù)編制合并財務報表時相關(guān)調(diào)整抵消分錄。相應的調(diào)整分錄為： ? 借：固定資產(chǎn) 500 000 ? 貸：資本公積 500 000 ? (2)2022年對乙公司固定資產(chǎn)公允價值的變化對 2022年合并會計報表的影響編制的調(diào)整分錄：
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1