初級會計實務講義第二章-閱讀頁
2025-07-14 11:03本頁面
【正文】 已加工完畢驗收入庫，款項均已支付?！ ∑髽I(yè)進口應稅消費品在進口環(huán)節(jié)應交納的消費稅，計入該項物資的成本。營業(yè)稅以營業(yè)額作為計稅依據?！ 纠?－51】某運輸公司某月運營收入為500 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。（二）應交城市維護建設稅 應納稅額＝（應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業(yè)稅）適用稅率 企業(yè)應交的城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”?！ 。ㄈ唤逃M附加應納稅額＝（應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業(yè)稅）適用稅率 企業(yè)按規(guī)定計算出應交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交教育費附加”?！ 。ㄋ模煌恋卦鲋刀悺 ⊥恋卦鲋刀惏凑辙D讓房地產所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收，通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算?！ 。ㄎ澹环慨a稅、土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費 企業(yè)應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費記入“管理費用”科目?！ 纠}上述各項稅金應計入管理費用的金額為（ ）萬元。因此應計入到管理費用中的金額＝10＋5＝15（萬元）。多選題】企業(yè)自產自用的應稅礦產品應交資源稅，應計入（?。?。 第五節(jié) 應付股利及其他應付款 一、應付股利 在會計核算中設置“應付股利”科目核算企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。應支付給其他單位或個人的利潤也通過“應付股利”科目核算?！ 纠}（?。 ? 『答案解析』企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤是不用做賬務處理的?！ 纠?－60】甲公司從209年1月1日起，以經營租賃方式租入管理用辦公設備一批，每月租金5 000元，按季支付。甲公司的有關會計分錄如下：『正確答案』（1）1月31日計提應付經營租入固定資產租金： 借：管理費用 5 000 貸：其他應付款 5 000 2月底計提應付經營租入固定資產租金的會計處理同上。多選題】下列項目中，屬于其他應付款核算范圍的有（?。?。 第六節(jié) 長期借款 一、長期借款概述 長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款?！ 。ㄒ唬┤〉瞄L期借款 ?。ǘ┌l(fā)生長期借款利息 長期借款利息費用應當在資產負債表日按照實際利率法計算確定。如果長期借款用于購建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的應當資本化的利息支出數，計入在建工程成本。 （三）歸還借款 如上圖為歸還借款 企業(yè)歸還長期借款的本金時，應按歸還的金額，借記“長期借款——本金”科目，貸記“銀行存款”科目；按歸還的利息，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。所借款項已存入銀行，A企業(yè)用該借款于當日購買不需安裝的設備一臺，價款3 000 000元，增值稅額510 000元，另支付保險等費用100 000元，設備于當日投入使用。該企業(yè)的有關會計分錄如下： 借：財務費用 28 000 貸：應付利息 28 000 209年12月31日計提的長期借款利息＝4 000 000%247?！ ∽⒁猓涸撻L期借款是到期一次還本付息，計提未到付息期利息時通過長期借款——應計利息更加合理，考試是以教材為準的，考試時如果出現兩種處理都是正確的。該企業(yè)的有關會計分錄如下： 借：財務費用 28 000 長期借款――本金 4 000 000 應付利息 980 000 貸：銀行存款 5 008 000 【例題 『正確答案』ABC 『答案解析』如果長期借款用于購建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應予資本化，計入所購建固定資產的價值，計入“在建工程”科目核算?！ 。ǘ秱馁~務處理 在“應付債券”科目下設置了“面值”、“利息調整”、“應計利息”等明細科目核算。其中，對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過“應付利息”科目核算；對于一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過“應付債券——應計利息”科目核算?！ 纠}該債券按面值發(fā)行。企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第l7號——借款費用》的規(guī)定計算，該期債券產生的實際利息費用應全部資本化，作為在建工程成本。 [答疑編號1185020505] 『正確答案』B企業(yè)的有關會計分錄如下： ?。?）借：銀行存款 40 000 000 貸：應付債券——面值 40 000 000 ?。?）借：在建工程 1 600 000 貸：應付債券——應計利息 1 600 000（40 000 0008%247。 ?。ㄒ唬度谫Y租賃費——在租賃開始日承租人應向出租人支付的最低租賃付款額 融資租入固定資產時，在租賃期開始日，按應計入固定資產成本的金額（租賃開始日租 賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記“在建工程”或“固定資產”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。 ?。ǘ┚哂腥谫Y性質的延期付款購買資產 企業(yè)購買資產有可能延期支付有關價款。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法進行事往硝，計入相關資產成本或當期損益。
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