初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義第二章-全文預(yù)覽
【正文】 和車船稅在管理費(fèi)用中核算，增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算?！ 。?yīng)交個(gè)人所得稅 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代交的職工個(gè)人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。實(shí)際上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”科目。該公司應(yīng)交營業(yè)稅的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號(hào)1185020405] 『正確答案』 借：營業(yè)稅金及附加 15 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 15 000 應(yīng)交營業(yè)稅＝500 0003%＝15 000（元） 五、其他應(yīng)交稅費(fèi) ?。ㄒ唬?yīng)交資源稅 對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”。 四、應(yīng)交營業(yè)稅 （一）概述 營業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。 【例題 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代交的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目?！ 纠?－47】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50 000元，應(yīng)納增值稅10 200元，應(yīng)納消費(fèi)稅6 000元。 三、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 ?。ㄒ唬┫M(fèi)稅概述 第一，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的； 第二，征收方法有從價(jià)定率和從量定額兩種； 第三，從價(jià)定率征收的，按不含增值稅的銷售額乘以消費(fèi)稅稅率?！ 企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 『正確答案』 借：在建工程 251 000 貸：庫存商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝300 00017%＝51 000（元） 交納增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”核算。（1＋稅率）”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。計(jì)算題】G企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50 000元，原材料購入時(shí)支付的增值稅為8 500元。計(jì)算題】甲企業(yè)購入不需要安裝生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200 000元，增值稅34 000元，運(yùn)雜費(fèi)6 000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中所支付的增值稅，按規(guī)定能夠作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣的是（?。??！ 〉诙瑢?duì)于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可以按買價(jià)（或收購金額）的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 計(jì)入管理費(fèi)用 計(jì)入在建工程或者固定資產(chǎn)中 『正確答案』AB 『答案解析』企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。單選題】企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當(dāng)計(jì)入（?。?。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實(shí)際成本為10萬元。 ?。ǘ┓秦泿判月毠ば匠甑拇_認(rèn)和發(fā)放 ，應(yīng)按公允價(jià)值作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用；發(fā)放時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本?！ ? 如果是借記,應(yīng)收賬款,貸記肯定是收入 『正確答案』B 『答案解析』企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方?！ ☆A(yù)收到貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目?！ ?，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)” ，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn) ，計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款” 『正確答案』D 『答案解析』企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”?！ ?，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，增加應(yīng)付票據(jù)的賬面余額。 。單選題】企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷的無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（?。??！ ? 【例題 （一）發(fā)生 ，待貨物驗(yàn)收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬； ，待月份終了時(shí)暫估入賬，下月初紅字沖銷； 【注意】 應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬?！ 纠} 【例題第一節(jié) 短期借款 一、取得和償還 企業(yè)通過“短期借款”賬戶核算短期借款的取得、償還情況。 ?。ㄈ┦怯羞^去的交易或事項(xiàng)形成的?？忌趯W(xué)習(xí)這章內(nèi)容時(shí)，應(yīng)特別注意應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行借款等知識(shí)與資產(chǎn)、收入這些知識(shí)的結(jié)合。在對(duì)負(fù)債進(jìn)行核算過程中往往離不開資產(chǎn)、收入這些會(huì)計(jì)要素，所以，在考查負(fù)債的有關(guān)知識(shí)時(shí)，一方面，單獨(dú)以客觀題的形式考查；另一方面，結(jié)合資產(chǎn)、收入等知識(shí)考計(jì)算題或綜合題。 ?。ǘ┴?fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 長期借款是指償還期在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 ，根據(jù)已經(jīng)預(yù)提的利息，借記“應(yīng)付利息”科目，根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”科目?！ ? 『正確答案』A 『答案解析』該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息＝606%1/12＝（萬元）。 第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 一、應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 ?。ǘ﹥斶€ （三）轉(zhuǎn)銷 企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 【例題如果開出的是銀行承兌匯票，應(yīng)將支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 ?。ㄈ⑵睋?jù)的賬務(wù)處理 ，按面值計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”的貸方。單選題】下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（?。?。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1