【正文】 利④處置長期股權(quán)投資時，借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益若為投資損失則計(jì)入“投資收益”借方①．取得長期股權(quán)投資時：A：“初始投資成本”大于“應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額”借：長期股權(quán)投資——成本 應(yīng)收股利貸：銀行存款B: “初始投資成本”小于“應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額”借：長期股權(quán)投資——成本 應(yīng)收股利貸：銀行存款 營業(yè)外收入 ②．持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損實(shí)現(xiàn)凈利潤：根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計(jì)分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限。）②企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資?！　　　?、加工成本和其他成本　　　　，期末應(yīng)將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本答案：ABCD7. 【判斷】已完成銷售手續(xù)、但購買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫存商品核算。A．－10 B．0 C．10 D．12答案：D解析：乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110－20－2=88，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計(jì)提跌價準(zhǔn)備10088=12（萬元）５. 【單選】某商場采用售價金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算。 A．已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入 B．已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品 C．已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單 D．已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料 答案：A 解析：企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價值為 （ ）萬元。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會計(jì)處理； ①對于入庫的殘料價值，記入“原材料”等科目； ②對于應(yīng)由保險公司和過失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目； ③扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。注意：已完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品，不應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品，而應(yīng)作為代管商品處理，單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿進(jìn)行登記。金額較小的，可在領(lǐng)用時一次計(jì)入成本費(fèi)用。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（?。┤f元。 【答案】 C 【解析】材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料成本差異+本期入庫材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期入庫材料的計(jì)劃成本）＝（－6+12）/（400+2000）＝％；2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（400+2000－1600）（1+％）＝802（萬元）。）發(fā)出材料差異額＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率本期材料成本差異率＝（期初材料差異額＋本期入庫材料差異額）247。9月份甲材料發(fā)出成本為（ ）元。 A．30000 B．30333 C．32040 D．33000 答案：D 解析：先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出，所以期末剩下的存貨應(yīng)是最后購入的，本題期初及本期購入的存貨共計(jì)900噸，發(fā)出750噸，所以剩下來的150噸應(yīng)該是3月17日購進(jìn)，所以月末賬面余額＝150220＝330003.【單選】接上例，若該企業(yè)采用移動加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的成本，A材料月末賬面余額為（ ）元 A．30000 B．30333 C．32040 D．33000 答案：C解析：3月4日材料的單位成本＝（200200＋300180）247。A．10000 B．10500 C．10600 D．11000答案：C解析：先計(jì)算全月一次加權(quán)平均單價=[200100+300110]/[200+300]=106，再計(jì)算月末庫存材料的數(shù)量200+300－400=100公斤，甲材料的庫存余額=100106=10600（元）。先進(jìn)先出法下，在物價持續(xù)上升時，期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值；反之，會低估企業(yè)存貨價值和當(dāng)期利潤。①應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本②也可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。材料的入賬價值包括增值稅額 入賬價值＝21200＋3604＋200＝25004元3.【多選】下列各項(xiàng)，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購存貨入賬價值的有( )。【（206050＋3500＋620）】/（2060－60）＝（元/公斤）2.【單選】某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，200９年10月9日購入材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明的價款為21200元，增值稅額為3 604元。③不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出，應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本【典型例題】1.【單選】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2 060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3 500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。如由于自然災(zāi)害而發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，由于這些費(fèi)用的發(fā)生無助于使該存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，而應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益。）進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時，直接計(jì)入當(dāng)期損益。存貨采購成本工業(yè)企業(yè)一般納稅人―― 購買價款 存貨的相關(guān)稅金：進(jìn)口關(guān)稅；不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：A解析：購入時：借：交易性金融資產(chǎn)――成本 600 （1250）投資收益 10貸：銀行存款 6105月25日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 25 貸：投資收益 2512月31日按公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值借：公允價值變動損益 50 （6001150）貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 5012月31日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為550萬元5.【判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。C、585 12月31日該股票的市價為每股11元。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該債券面值為2000萬元。 A．收回應(yīng)收賬款 B．收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 C．計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 D．結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù) 答案：ABCD 解析：應(yīng)收賬款的賬面價值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額 4.【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（ ）。2.【多選】下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（ ）。（2）核算當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額差額大于0：提取壞賬準(zhǔn)備時：借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備差額小于0：沖減壞賬準(zhǔn)備時：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)， 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額已經(jīng)確認(rèn)的壞賬又收回： 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款） 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時 ： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）【本節(jié)典型例題】1.【單選】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項(xiàng)尚未收回。存在現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣以前的實(shí)際金額確認(rèn)?！　．企業(yè)開出支票，銀行尚未支付　　B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬　　C．銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知　　D．銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知答案：AC4.【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（ ）。A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用 C 銷售費(fèi)用 D 營業(yè)外支出答案：B解析：無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外收入”。二、銀行存款清查①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企收銀未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額）。本章具體結(jié)構(gòu)及學(xué)習(xí)要求如下： 庫存現(xiàn)金：掌握庫存現(xiàn)金清查貨幣資金 銀行存款：掌握銀行存款核算與核對 其他貨幣資金：掌握其他貨幣資金的內(nèi)容應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算交易性金融資產(chǎn)：掌握交易性金融資產(chǎn)的核算（包括取得、現(xiàn)金股利和利息、期末計(jì)量、處置）掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計(jì)價方法、存貨清查存貨掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料的核算長期股權(quán)投資：掌握長期股權(quán)投資的核算 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)：掌握固定資產(chǎn)的核算 掌握投資性房地產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：掌握無形資產(chǎn)的核算熟悉無形資產(chǎn)的概念、內(nèi)容和確認(rèn)熟悉其他資產(chǎn)的核算了解無形資產(chǎn)減值的會計(jì)處理本章重點(diǎn)難點(diǎn)：第一節(jié) 貨幣資金一、庫存現(xiàn)金清查庫存現(xiàn)金的清查：無法查明的現(xiàn)金短缺，批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”；無法查明的現(xiàn)金溢余，批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外收入”。其他貨幣資金具體內(nèi)容及核算項(xiàng)目核算銀行匯票購貨企業(yè)（1）購貨企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”將款項(xiàng)交存銀行借：其他貨幣資金－銀行匯票貸：銀行存款（2）企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時：借：材料采購（原材料、庫存商品等）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金－銀行匯票銷貨企業(yè)收到銀行匯票，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）銀行本票購貨企業(yè)填寫“銀行本票申請書”將款項(xiàng)交存銀行借：其他貨幣資金－銀行本票貸：銀行存款銷貨企業(yè)收到銀行本票，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）存出投資款企業(yè)向證券公司劃出資金時：借：其他貨幣資金－存出投資款 貸：銀行存款購買股票、債券等：借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金－存出投資款外埠存款（1）開立臨時采購專戶時：借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款（2） 收到采購員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時：借：材料采購（原材料、庫存商品等）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金－外埠存款（3）采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時借：銀行存款貸：其他貨幣資金－外埠存款【本節(jié)典型例題】1.【 單選】企業(yè)庫存現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（ ）。3.【多選】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（?。?。存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際金額確認(rèn)。 應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng) 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)減值（1）“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”等均可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。60+6017%+2=。3.【多選】下列各項(xiàng)，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ）。取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)――成本 （公允價值計(jì)量）投資收益 （ 發(fā)生的交易費(fèi)用）應(yīng)收利息 或應(yīng)收股利 （已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款 （實(shí)際支付的款項(xiàng)）持有期間所取得的利息或股利（1）收到買價中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息或已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息或應(yīng)收股利（2）持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量（1）、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額：借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動貸：公允價值變動損益（2）、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額：借： 公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動交易性金融資產(chǎn)的處置（1）借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 公允價值變動 （注意：此科目也可能在借方） 投資收益