【正文】 日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本?！　　　　　?　　　　　 　　[答疑編號(hào)5708030103：針對(duì)該題提問]　　　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)5708030102：針對(duì)該題提問]該公司年末所有者權(quán)益總額為（?。┤f(wàn)元。 　　　　　　現(xiàn)金股利的投資方、受資方雙方處理： 　　 時(shí)點(diǎn)受資方投資方董事會(huì)通過不作處理不作處理股東大會(huì)審議批準(zhǔn)現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配　　貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益（交易+成本）　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資（權(quán)益）分配股利借：應(yīng)付股利　　貸：銀行存款借：銀行存款　　貸：應(yīng)收股利　　股票股利雙方處理： 　　 時(shí)點(diǎn)受資方投資方董事會(huì)通過不作處理不管作為短投還是長(zhǎng)投核算， 都不作處理。（2）發(fā)行費(fèi)用：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢 價(jià)），無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配　　貸：股本其他應(yīng)付款：存入保證金、應(yīng)付的租金第六節(jié)　長(zhǎng)期借款　　一、債務(wù)賬戶債務(wù)種類歸還方式長(zhǎng)期借款短期借款本金債務(wù)不區(qū)分長(zhǎng)期借款—本金短期借款利息債務(wù)一次付息長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付利息分次付息應(yīng)付利息　　二、利息支出賬戶用途賬戶籌建期間管理費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間財(cái)務(wù)費(fèi)用購(gòu)建固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化條件在建工程不符合財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后財(cái)務(wù)費(fèi)用分錄借：在建工程借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息 （應(yīng)付利息） 第七節(jié)　應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款 　　一、應(yīng)付債券溢價(jià)、折價(jià)不是發(fā)行企業(yè)的收益或損失，而是發(fā)行債券企業(yè)的債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的調(diào)整債務(wù)賬戶分期付息應(yīng)付利息一次還本付息應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息利息支出與長(zhǎng)期借款相一致的原則計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用分錄借：在建工程　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)付利息） 　　二、長(zhǎng)期應(yīng)付款構(gòu)成應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)（具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)）資產(chǎn)入賬價(jià)值融資租賃租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用延期付款購(gòu)買資產(chǎn)延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定第三章　所有者權(quán)益　　二、消費(fèi)稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加自產(chǎn)自用借：在建工程采購(gòu)委托加工借：委托加工物資——收回銷售借：應(yīng)交稅費(fèi)——收回連續(xù)生產(chǎn)進(jìn)口記入采購(gòu)物資的成本　　三、營(yíng)業(yè)稅　　　　四、可能記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金　　　　應(yīng)納城建稅、附加=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）適用稅率　　五、計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的稅金　　　　第五節(jié)　應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款現(xiàn)金股利，不做賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算。組成解釋工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、物價(jià)補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、以及病假、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假五險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括商業(yè)保險(xiǎn)）一金住房公積金兩費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)集體福利機(jī)構(gòu)人員工資、職工生活困難補(bǔ)助非貨幣性福利將產(chǎn)品或外購(gòu)商品作為福利發(fā)放給職工無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用無償提供服務(wù)：醫(yī)療保健企業(yè)支付一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)：以低于成本的價(jià)格向職工出售住房辭退補(bǔ)償因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)　　二、工資費(fèi)用去向生產(chǎn)人員“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”車間管理人員“制造費(fèi)用”企業(yè)管理人員“管理費(fèi)用”科目銷售人員“銷售費(fèi)用”科目工程人員“在建工程”科目無形資產(chǎn)研發(fā)人員“研發(fā)支出”科目　　三、貨幣性職工薪酬　計(jì)提支付工資、五險(xiǎn)一金借：費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：其他應(yīng)收款 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)稅 食堂補(bǔ)貼借：費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 提問支付職工生活困難補(bǔ)助　　四、非貨幣性職工薪酬　計(jì)提支付產(chǎn)品福利借：費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　?。ê愂蹆r(jià)）借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：庫(kù)存商品　　　　 自有免費(fèi)借：管理費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：累計(jì)折舊 租賃免費(fèi)借：管理費(fèi)用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 　　　　一、增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)材料設(shè)備增值稅專用發(fā)票運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)7%（扣除率為7%）農(nóng)產(chǎn)品價(jià)款13%進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出非常損失改變用途意外火災(zāi)毀損原材料、庫(kù)存商品宿舍維修領(lǐng)料銷項(xiàng)正常銷售視同銷售增值稅專用發(fā)票建筑物領(lǐng)用商品\產(chǎn)品福利交納借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，在償付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。小于按其差額貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。成本法①實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資——子公司。借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失出售將取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額作為投資損益?？颇俊俺钟兄恋狡谕顿Y”科目核算企業(yè)持有至到期的攤余成本。減值不計(jì)提減值準(zhǔn)備減值計(jì)提將應(yīng)減記的金額作為“資產(chǎn)減值損失”，同時(shí)直接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 　　　　二、自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)　　　　　　 ：　　 費(fèi)用化期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目借：管理費(fèi)用　　貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出資本化研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)　　貸：研發(fā)支出資本化支出無法區(qū)分無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。 方法包括直線法、生產(chǎn)總量法。 處置 借：銀行存款　　　　　累計(jì)攤銷　　　 　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　 　　　　營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出） 攤銷范圍 使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，調(diào)整賬面價(jià)值。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。第二部分　投資性房地產(chǎn) 　　 　　 是已出租的建筑物出租的房產(chǎn)已出租的土地使用權(quán)出租的地產(chǎn)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)增值地產(chǎn)不是計(jì)劃出租但尚未出租的土地使用權(quán)經(jīng)營(yíng)租入再經(jīng)營(yíng)租出的（二房東）按國(guó)家規(guī)定認(rèn)定的閑置土地自用的建筑物自用的土地使用權(quán)銷售的房地產(chǎn)是企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物，如董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化的，即使未簽訂租賃協(xié)議，也應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)。如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除。（2）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。經(jīng)營(yíng)性出租的房屋投資性房地產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)性出租的設(shè)備固定資產(chǎn)自用的房屋、設(shè)備固定資產(chǎn)出售的房屋、設(shè)備商品　　 　　 取得成本按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等?？勺儸F(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量 ，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)。　　 清查審批前審批后盤盈借：原材料　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：管理費(fèi)用盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：原材料　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)出）、說不轉(zhuǎn)；。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。『正確答案』B『答案解析』商品進(jìn)銷差價(jià)率　?。健玻?6－30）＋（54－40）〕/（46＋54）100%＝30%；　　銷售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本＝80（1－30%）＝56（萬(wàn)元）。單選題】（2008年）某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。　　五、包裝物　　－－－生產(chǎn)成本　?。N售費(fèi)用　?。渌麡I(yè)務(wù)成本　?。渌麡I(yè)務(wù)成本　　－－－銷售費(fèi)用　　六、低值易耗品　　科目：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品 　　攤銷方法： 　?。旱椭狄缀钠返绕髽I(yè)的周轉(zhuǎn)材料符合存貨定義和條件的，按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為135萬(wàn)元，計(jì)劃成本為150萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為180萬(wàn)元。（月初存貨結(jié)存數(shù)量＋本期購(gòu)入存貨數(shù)量）移動(dòng)加權(quán)平均法=（原有庫(kù)存的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）247。　　二、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法 　　 個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)?！　　　　　　　　　?計(jì)入商品流通企業(yè)在存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等。（不含現(xiàn)金等價(jià)物：3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資）、使用的核算借：其他貨幣資金　　貸：銀行存款借：原材料　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：其他貨幣資金熟悉教材例12～例16，目的：掌握什么是其他貨幣資金?　　小點(diǎn)小結(jié)： 　　 、銀行本票收款人可以背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的提示付款期限1個(gè)月，銀行本票是2個(gè)月；單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易，不得支付現(xiàn)金。？（已加未減）　　三、其他貨幣資金 　　 包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、信用證保證金存款、外埠存款。教材13頁(yè)，例110　　四、其他應(yīng)收款 　　 、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等。承租方教材15頁(yè)，例11例115　　五、應(yīng)收款項(xiàng)減值 　　 借：資產(chǎn)減值損失　　貸：壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：應(yīng)收賬款 都發(fā)生變化,不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值借：銀行存款　　　 　　貸：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)提＝應(yīng)有－已提 　　 教材16頁(yè)，例118 補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失　　貸：壞賬準(zhǔn)備 沖減：借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失 1,3,4影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)發(fā)生變化,第三節(jié)　存貨（教4） 　　　　一、存貨成本　?。喊ú少?gòu)成本、加工成本和其他成本。不計(jì)入如果商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。加權(quán)平均法=（月初存貨結(jié)存金額＋本期購(gòu)入存貨金額）247。單選題】（2012年）某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算?！赫_答案』A『答案解析』材料成本差異率＝（－20－15）/（200＋150）＝－10%；結(jié)存材料實(shí)際成本＝170（1－10%）＝153（萬(wàn)元）。 　　【例題　　　　　　 　　　　[答疑編號(hào)5708010202：針對(duì)該題提問]甲類商品2010年4月1日期初成本為3 500萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為500萬(wàn)元，當(dāng)月銷售收入為4 500萬(wàn)元。『正確答案』C『答案解析』本期銷售毛利=4 50025%=1 125（萬(wàn)元）　　銷售成本=4 500－1 125=3 375（萬(wàn)元）　　期末存貨成本＝3 500＋500－3 375=625（萬(wàn)元）　　九、存貨清查 　　企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢無余額?？勺儸F(xiàn)凈值存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)作為無形資產(chǎn)。范圍空間：除以下情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。注意事項(xiàng)（1）固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。更新改造支出滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 恢復(fù)固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。后續(xù)計(jì)量變更存在確