初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義第二章-免費(fèi)閱讀
【正文】 ?。ǘ┚哂腥谫Y性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn) 企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價(jià)款。該債券按面值發(fā)行。 『正確答案』ABC 『答案解析』如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)予資本化，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的價(jià)值，計(jì)入“在建工程”科目核算。所借款項(xiàng)已存入銀行，A企業(yè)用該借款于當(dāng)日購買不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款3 000 000元，增值稅額510 000元，另支付保險(xiǎn)等費(fèi)用100 000元，設(shè)備于當(dāng)日投入使用。 第六節(jié) 長期借款 一、長期借款概述 長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。（?。 ? 『答案解析』企業(yè)股東大會(huì)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利，董事會(huì)做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不用做賬務(wù)處理的。多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入（?。?。 ?。ㄎ澹?yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目?！ 纠?－51】某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營收入為500 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 [答疑編號(hào)1185020403] 『正確答案』B 『答案解析』委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅要計(jì)入委托加工物資的成本中核算?！ 〖灼髽I(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號(hào)1185020401] 『正確答案』 借：營業(yè)稅金及附加 600 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 600 000 應(yīng)交消費(fèi)稅額＝2 000 00030%＝600 000（元） 企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、分配給職工等，應(yīng)該借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。增值稅稅率為17%。 E企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號(hào)1185020306] 『正確答案』 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700 【例題計(jì)算題】甲企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款60 000元，增值稅額10 200元，貨物尚未到達(dá)，貸款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。不動(dòng)產(chǎn),為非應(yīng)稅項(xiàng)中) 第一，企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的增值稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，在購置當(dāng)期全部一次性扣除。 【例題 （一）貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放 、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)等國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；對(duì)于職工福利等國家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況合理預(yù)計(jì)。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償還，而是以貨物償付。 ?。ㄈ⑵睋?jù)的賬務(wù)處理 ，按面值計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”的貸方。 【例題 第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 一、應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 ，根據(jù)已經(jīng)預(yù)提的利息，借記“應(yīng)付利息”科目，根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”科目。 ?。ǘ┴?fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)?？忌趯W(xué)習(xí)這章內(nèi)容時(shí)，應(yīng)特別注意應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行借款等知識(shí)與資產(chǎn)、收入這些知識(shí)的結(jié)合。第一節(jié) 短期借款 一、取得和償還 企業(yè)通過“短期借款”賬戶核算短期借款的取得、償還情況。 【例題 【例題 。 ，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)” ，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn) ，計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款” 『正確答案』D 『答案解析』企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”?！ ? 如果是借記,應(yīng)收賬款,貸記肯定是收入 『正確答案』B 『答案解析』企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。該飲料市場售價(jià)為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實(shí)際成本為10萬元?！ ? 計(jì)入管理費(fèi)用 計(jì)入在建工程或者固定資產(chǎn)中 『正確答案』AB 『答案解析』企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中所支付的增值稅，按規(guī)定能夠作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣的是（ ）。計(jì)算題】甲企業(yè)購入不需要安裝生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200 000元，增值稅34 000元，運(yùn)雜費(fèi)6 000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。（1＋稅率）”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 三、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 ?。ㄒ唬┫M(fèi)稅概述 第一，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的； 第二，征收方法有從價(jià)定率和從量定額兩種； 第三，從價(jià)定率征收的，按不含增值稅的銷售額乘以消費(fèi)稅稅率?！ ∥屑庸の镔Y收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代交的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 四、應(yīng)交營業(yè)稅 ?。ㄒ唬└攀觥 I業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。實(shí)際上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”科目?！ ? 『正確答案』B 『答案解析』房產(chǎn)稅和車船稅在管理費(fèi)用中核算，增值稅、消費(fèi)稅、城
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