初級會計實務講義第二章(存儲版)
【正文】 市維護建設稅、所得稅都不在管理費用中核算。企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理?！ 。?）3月31日支付租金： 借：其他應付款 10 000 管理費用 5 000 貸：銀行存款 15 000 【例題長期借款的應付利息按合同利率計算確定。 【例2－63】承【例2－62】，212年11月30日，企業(yè)償還該筆銀行借款本息?！ ￠L期債券到期，企業(yè)支付債券本息時，借記“應付債券——面值”和“應付債券——應計利息”、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。l26） ?。?）借：應付債券——面值 40 000 000 ——應計利息 9 600 000（40 000 0008%3） 貸：銀行存款 49 600 000 二、長期應付款 長期應付款是指企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項。具體來說，企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實質(zhì)上具有融資性質(zhì)時，應按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應支付的價款總額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目?！ 。?）209年7月1日，B企業(yè)償還債券本金和利息。 應付債券按實際利率（實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計算確定的利息費用，應按照與長期借款相一致的原則計入有關成本、費用。12＝28 000（元） 210年1月至212年10月月末預提利息分錄同上。利息費用應按以下原則計入有關成本、費用：屬于籌建期間的，計入管理費用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務費用。3月31日，甲公司以銀行存款支付應付租金。應付股利包括應付給投資者的現(xiàn)金股利、應付給國家以及其他單位的個人的利潤等。單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅5萬元，所得稅250萬元。實際上交時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。委托方收回后的B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，該B材料收回時的成本為（?。? 委托加工應稅消費品在會計處理時，需要交納消費稅的委托加工物資，于委托方提貨時，由受托方代收代交稅款。 小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本?！ 。?）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認銷項稅額。計算題】甲企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款100 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付?！ 〉谒?，企業(yè)購進貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。 當期損益的解釋為:“當期”就是當月或當年,“損”就是費用,“益”就是收入第四節(jié) 應交稅費 一、應交稅費概述 【例題 【例題 【例題 【例題 （二）不帶息票據(jù)的賬務處理 ，按面值計入“應付票據(jù)”的貸方。在這種方法下，應按發(fā)票上記載的全部應付金額，借記有關科目，貸記“應付賬款”科目，獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財務費用。該企業(yè)7月31日應計提的利息為（ ）萬元?！ ×鲃迂搨侵笇⒃?年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，主要包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付利息等。 第二章 負 債 考情分析 負債是反映財務狀況的會計要素之一。 二、負債的分類 負債一般按其償還速度或償還時間的長短劃分為流動負債和長期負債兩類。單選題】某公司2009年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應付賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的，應付賬款的入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應付金額的總值確定?！ ? 『正確答案』B 二、應付票據(jù) ?。ㄒ唬镀睋?jù)概述 應付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！ ??！ ∑髽I(yè)預收賬款業(yè)務不多時，可以不設置“預收賬款”科目，直接將預收到的款項計入“應收賬款”科目的貸方。 ，應將計提的折舊作為應付職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期費用； 會計分錄為 確認時 借：生產(chǎn)成本、管理費用等 貸：應付職工薪酬（應提折舊額） 發(fā)放時 借：應付職工薪酬 貸：累計折舊 ，應將每期應付的租金作為應付職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或到期費用?！ ? 管理費用即記入當期損益 『正確答案』B 『答案解析』研究階段發(fā)生的支出包括支付的職工薪酬，計入當期損益?！ 〉谌瑢儆谫忂M貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務的成本?！ 〖灼髽I(yè)的有關會計分錄如下： [答疑編號1185020303] 『正確答案』 借：材料采購 60 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 10 200 貸：銀行存款 70 200 【例題 G企業(yè)的有關會計分錄如下： [答疑編號1185020307] 『正確答案』 借：在建工程 58 500 貸：原材料 50 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8 500 ?。ㄤN項稅額） （1）企業(yè)銷售商品或提供應稅勞務，按照不含稅收入和增值
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