初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義第二章(存儲(chǔ)版)
【正文】 市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理。 ?。?）3月31日支付租金： 借：其他應(yīng)付款 10 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款 15 000 【例題長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息按合同利率計(jì)算確定?！ 纠?－63】承【例2－62】，212年11月30日，企業(yè)償還該筆銀行借款本息?！ ￠L(zhǎng)期債券到期，企業(yè)支付債券本息時(shí)，借記“應(yīng)付債券——面值”和“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。l26） ?。?）借：應(yīng)付債券——面值 40 000 000 ——應(yīng)計(jì)利息 9 600 000（40 000 0008%3） 貸：銀行存款 49 600 000 二、長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的價(jià)款總額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。 ?。?）209年7月1日，B企業(yè)償還債券本金和利息。 應(yīng)付債券按實(shí)際利率（實(shí)際利率與票面利率差異較小時(shí)也可按票面利率）計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)按照與長(zhǎng)期借款相一致的原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用。12＝28 000（元） 210年1月至212年10月月末預(yù)提利息分錄同上。利息費(fèi)用應(yīng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。應(yīng)付股利包括應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利、應(yīng)付給國(guó)家以及其他單位的個(gè)人的利潤(rùn)等。單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。實(shí)際上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。委托方收回后的B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該B材料收回時(shí)的成本為（?。?。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，于委托方提貨時(shí)，由受托方代收代交稅款?！ ⌒∫?guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本?！ 。?）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，稅法上視同銷售行為，計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。計(jì)算題】甲企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款100 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付?！ 〉谒?，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 當(dāng)期損益的解釋為:“當(dāng)期”就是當(dāng)月或當(dāng)年,“損”就是費(fèi)用,“益”就是收入第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 一、應(yīng)交稅費(fèi)概述 【例題 【例題 【例題 【例題 （二）不帶息票據(jù)的賬務(wù)處理 ，按面值計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”的貸方。在這種方法下，應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為（?。┤f(wàn)元。 流動(dòng)負(fù)債是指將在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息等。 第二章 負(fù) 債 考情分析 負(fù)債是反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素之一。 二、負(fù)債的分類 負(fù)債一般按其償還速度或償還時(shí)間的長(zhǎng)短劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類。單選題】某公司2009年7月1日向銀行借入資金60萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款的入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值確定?！ ? 『正確答案』B 二、應(yīng)付票據(jù) ?。ㄒ唬?yīng)付票據(jù)概述 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 ?！ ∑髽I(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接將預(yù)收到的款項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。 ，應(yīng)將計(jì)提的折舊作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用； 會(huì)計(jì)分錄為 確認(rèn)時(shí) 借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)提折舊額） 發(fā)放時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊 ，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或到期費(fèi)用。 管理費(fèi)用即記入當(dāng)期損益 『正確答案』B 『答案解析』研究階段發(fā)生的支出包括支付的職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益?！ 〉谌瑢儆谫?gòu)進(jìn)貨物時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本?！ 〖灼髽I(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號(hào)1185020303] 『正確答案』 借：材料采購(gòu) 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：銀行存款 70 200 【例題 G企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號(hào)1185020307] 『正確答案』 借：在建工程 58 500 貸：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8 500 （銷項(xiàng)稅額） ?。?）企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含稅收入和增值
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1