初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義第二章(文件)
【正文】 計(jì)入購(gòu)入貨物的成本?！ 纠?－46】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2 000 000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為30%。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，于委托方提貨時(shí)，由受托方代收代交稅款。單選題】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（?。?。委托方收回后的B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該B材料收回時(shí)的成本為（?。??！ 。ǘ┵~務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”科目。實(shí)際上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”；土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”，同時(shí)沖減“無(wú)形資產(chǎn)”賬面價(jià)值，將其差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。 【例題應(yīng)付股利包括應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利、應(yīng)付給國(guó)家以及其他單位的個(gè)人的利潤(rùn)等。判斷題】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金?！ ? 、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng) 『正確答案』BCD 『答案解析』其他應(yīng)付款核算的范圍包括：①存入保證金；②應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；③經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；④其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。利息費(fèi)用應(yīng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！ 纠?－61】A企業(yè)為增值稅一般納稅人，于209年11月30日從銀行借入資金4 000 000元，借款期限為3年，%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利）。12＝28 000（元） 210年1月至212年10月月末預(yù)提利息分錄同上。多選題】企業(yè)長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，可能涉及的科目有（?。??！ ? 應(yīng)付債券按實(shí)際利率（實(shí)際利率與票面利率差異較小時(shí)也可按票面利率）計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)按照與長(zhǎng)期借款相一致的原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用。計(jì)算題】（根據(jù)教材例題2－62－62－66編組） ?。?）B企業(yè)于206年7月1日發(fā)行三年期、到期時(shí)一次還本付息、年利率為8%（不計(jì)復(fù)利）、發(fā)行面值總額為40 000 000元的債券。 ?。?）209年7月1日，B企業(yè)償還債券本金和利息。按期支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的價(jià)款總額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。如果延期支付的購(gòu)買價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。l26） ?。?）借：應(yīng)付債券——面值 40 000 000 ——應(yīng)計(jì)利息 9 600 000（40 000 0008%3） 貸：銀行存款 49 600 000 二、長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。 ?。?）B企業(yè)發(fā)行債券所籌資金于當(dāng)日用于建造固定資產(chǎn)，至206年12月31日時(shí)工程尚未完工，計(jì)提本年長(zhǎng)期債券利息?！ ￠L(zhǎng)期債券到期，企業(yè)支付債券本息時(shí)，借記“應(yīng)付債券——面值”和“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 第七節(jié) 應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、應(yīng)付債券 ?。ㄒ唬?yīng)付債券概述 債券的發(fā)行價(jià)格受同期實(shí)際利率的影響較大，當(dāng)債券的票面利率高于實(shí)際利率時(shí)，按超過票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行稱為溢價(jià)發(fā)行；當(dāng)債券的票面利率低于實(shí)際利率時(shí)，按低于票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行稱為折價(jià)發(fā)行；當(dāng)債券的票面利率與實(shí)際利率一致時(shí)，按票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行稱為按面值發(fā)行?！ 纠?－63】承【例2－62】，212年11月30日，企業(yè)償還該筆銀行借款本息。A企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號(hào)1185020501] ?。?）取得借款時(shí)： 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期借款——本金 4 000 000 ?。?）支付設(shè)備款保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 3 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 000 貸：銀行存款 3 610 000 【例2－62】承【例2－61】，A企業(yè)于209年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息按合同利率計(jì)算確定?！ ? 二、長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)通過“長(zhǎng)期借款”科目核算長(zhǎng)期借款的取得和償還情況，并分別設(shè)置本金、利息調(diào)整等進(jìn)行明細(xì)核算?！ 。?）3月31日支付租金： 借：其他應(yīng)付款 10 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款 15 000 【例題 二、其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理。 AB 企業(yè)自產(chǎn)自銷產(chǎn)品的應(yīng)交資源稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)交資源稅計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”?！ ? 『正確答案』B 『答案解析』房產(chǎn)稅
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