【正文】 00萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=。③3月14日，出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8元人民幣。⑤3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該生產(chǎn)線(xiàn)的土建工程已于2005年10月開(kāi)工。該專(zhuān)用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。⑥3月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=。（2）填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶(hù)發(fā)生的匯兌損益（請(qǐng)將匯兌損益金額填入答題卷第4頁(yè)給定的表格中；匯兌收益以+表示，匯兌損失以表示），并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。①3月3日借：銀行存款－人民幣 （20） 貸：銀行存款－美元 162（20）②3月10日借：原材料 3800 貸：應(yīng)付賬款 3216（400） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4812④3月20日400借：銀行存款－美元戶(hù)2400（3008） 貸：應(yīng)收賬款 2400⑤3月31日借：在建工程 應(yīng)付賬款 38 應(yīng)收賬款 46借：長(zhǎng)期借款 842006－2008年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）華泰擁有一棟辦公樓，用于本公司總部辦公。2006年12月31曰，該辦公樓的賬面余額3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。華泰公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用平均年限法計(jì)提折舊，每年計(jì)提折舊100萬(wàn)元。已知2007年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元；2008年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。 （2）華泰公司2006年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用電子設(shè)備，原價(jià)為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。2009年1月1日起，折舊方法由直線(xiàn)法改為年數(shù)總和法，凈殘值不變，折舊年限由5年改為4年?！疽蟆?（1）對(duì)該投資性房地產(chǎn)在2009年的會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ①計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，并填列下表②對(duì)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行賬務(wù)處理③對(duì)2009年編制的年報(bào)中涉及政策變更的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并填列下列利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表：（2）要求對(duì)2009年會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行賬務(wù)處理。2008年末該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2400萬(wàn)元（3000－600），其應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為800萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝80025％＝200萬(wàn)元；因年初有遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元，故年末應(yīng)增加遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元，增加所得稅費(fèi)用125萬(wàn)元。 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 500 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 225 貸：盈余公積——法定盈余公積 對(duì)2008年有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄 借：投資性房地產(chǎn) 400 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 375 貸：盈余公積——法定盈余公積 37. 5③對(duì)2009年編制的年報(bào)中涉及政策變更的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并填列下列利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表：（2）對(duì)2009年會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理 ①會(huì)計(jì)估計(jì)變更前2009年折舊額=（32020）/5=60（萬(wàn)元）②會(huì)計(jì)估計(jì)變更后2009年折舊額=應(yīng)計(jì)提折舊總額尚可使用年限/年數(shù)總和=（32012020）2/3=1802/3=120（萬(wàn)元） （3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)凈利潤(rùn)的影響數(shù)=（120－60）（1－25％）＝6075％＝45（萬(wàn)元），即由于估計(jì)變更，使2009年凈利潤(rùn)減少了45萬(wàn)元。根據(jù)207年頒布的新稅法規(guī)定，自208年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％。該國(guó)債票面金額為2 000萬(wàn)元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，到期日為209年12月31日。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定，該類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。（3）207年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門(mén)處以300萬(wàn)元罰款，罰款已以銀行存款支付。（4）207年9月12日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款500萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元。（5）207年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200萬(wàn)元。（6）其他有關(guān)資料如下：①甲公司預(yù)計(jì)207年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在20 X 8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。③甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。（2）計(jì)算甲公司207年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（4）編制甲公司207年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。注：2007年末持有至到期投資賬面價(jià)值＝＋應(yīng)收利息100－溢價(jià)攤銷(xiāo)（應(yīng)收利息20005％－4％）＝＋100－（100－）＝（萬(wàn)元）2007年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝固定資產(chǎn)原值2400－累計(jì)折舊2400247。20＝2280（萬(wàn)元）（2）計(jì)算甲公司207年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 ①遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期增加額＝年末遞延所得稅資產(chǎn)（396247。遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期增加額＝年末遞延所得稅負(fù)債（990247。②遞延所得稅＝遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期減少額－遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期減少額＝（－115）－（－66）＝－49萬(wàn)元（收益）③所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅＝+（遞延所得稅負(fù)債增加額115－遞延所得稅資產(chǎn)增加額66）＝（萬(wàn)元） （4）編制甲公司207年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 遞延所得稅負(fù)債 115 遞延所得稅資產(chǎn) 66 【例7】借款＋研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)＋債務(wù)重組甲公司為了研發(fā)專(zhuān)有技術(shù)，2007年1月1日從銀行借入200萬(wàn)元一般借款，借款期限為2年，年利率為6％，2007年1月1日開(kāi)始研究，支付研究人員經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，2007年12月31日研究成功，轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)階段。2008年開(kāi)發(fā)支出均滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。該專(zhuān)有技術(shù)，預(yù)計(jì)使用壽命無(wú)法合理預(yù)計(jì)，屬于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，2009年末估計(jì)可收回金額為100萬(wàn)元。已于2010年4月30日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并于當(dāng)日辦理了債務(wù)解除手續(xù)。（答案以萬(wàn)元為單位）（不考慮相關(guān)稅金）【答案】2007年1月1日從銀行借入借：銀行存款200 貸：應(yīng)付職工薪酬 1002007年12月31日計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2006％＝12 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1002008年1月1日借：研發(fā)支出——資本化支出 80 貸：原材料202008年12月31日計(jì)息資本化＝（10012/12＋8012/12＋203/12）6%＝1856%＝費(fèi)用化＝2006%－＝借：研發(fā)支出——資本化支出 貸：應(yīng)付利息12借：無(wú)形資產(chǎn)　80＋20＋＝ 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　2010年4月30日借：應(yīng)付賬款120 貸：無(wú)形資產(chǎn)　【例8】收入＋利潤(rùn)表甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，本期所得稅費(fèi)用為200萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，商品銷(xiāo)售價(jià)格中除特別說(shuō)明外均不含增值稅額，商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)?！〖坠?007年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）甲公司于2007年1月1日采用分期收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備給A公司，合同價(jià)格為1500萬(wàn)元，分5年于每年年末收取。12月31日收到第一期款項(xiàng)，存入開(kāi)戶(hù)銀行，并將相關(guān)收益按實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)。%。協(xié)議約定，購(gòu)貨方應(yīng)于2月1日前付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。2月1日收到全部貨款存入銀行，假定銷(xiāo)售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可沖減增值稅額。（4）7月15日，與C公司簽訂一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。不提供后續(xù)服務(wù)，與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為12個(gè)月，（含增值稅額），合同簽訂日預(yù)收價(jià)款25萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。（6）甲公司2007年8月1日與E公司簽訂售后回購(gòu)融入資金合同。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件銷(xiāo)售成本為20萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。甲公司開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。（7）8月20日，收到F公司退回的商品一批，該批商品系上年12月10日售出，銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，實(shí)際成本為45萬(wàn)元，售出時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票并交付F公司，確認(rèn)該批商品的銷(xiāo)售收入，貨款尚未收取。12月31日檢查發(fā)現(xiàn)該存貨可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)該股票支付手續(xù)費(fèi)等1萬(wàn)元。（9）2007年12月31日應(yīng)收賬款余額為1200萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，應(yīng)收賬款的攤余成本為950萬(wàn)元。（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額如下：要求：（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（應(yīng)交稅費(fèi)科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。 銀行存款 255　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　1200 貸：應(yīng)付職工薪酬 20（5）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　25 貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　25　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　140（14＋6）＝70%應(yīng)確認(rèn)收入＝3070%＝21萬(wàn)元借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)－－－－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　145＝100　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1002007年12月31日購(gòu)回全部商品的會(huì)計(jì)分錄，12月份的利息費(fèi)用尚未計(jì)提借：庫(kù)存商品 　　35100＝3500 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　35100＝4095借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　1000＋1004＝1400 貸：庫(kù)存商品 1500（7）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　50 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　45 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5（8）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 600 投資收益 1 貸：銀行存款 601借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 450 貸：原材料　　　　　　　　　　　　　10　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　10 貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　100　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　20中原公司2007年度有關(guān)資料如下：（1）部分賬戶(hù)2007年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元） （2）其他有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷(xiāo)售所引起的，且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年度已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款5萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。（3）年末庫(kù)存商品實(shí)際成本300萬(wàn)元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本200萬(wàn)元工資及福利費(fèi)70萬(wàn)元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用30萬(wàn)元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用20萬(wàn)元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）（4）本年銷(xiāo)售商品成本（即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）8000萬(wàn)元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本5600萬(wàn)元工資及福利費(fèi)1600萬(wàn)元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用800萬(wàn)元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用500萬(wàn)元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）（5）購(gòu)買(mǎi)原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售商品均開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（6）待攤費(fèi)用年初余額為150萬(wàn)元，為預(yù)付設(shè)備租金（經(jīng)營(yíng)租賃）。（7）本年以某商標(biāo)向丙公司投資，享有丙公司所有者權(quán)益的份額為200萬(wàn)元，采用權(quán)益法核算。本年根據(jù)丙公司的實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及持股比例確認(rèn)投資收益56萬(wàn)元（該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的，丙公司本年末宣告分派現(xiàn)金股利）。本年對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備清理過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元，變價(jià)收入30萬(wàn)元已存入銀行。該專(zhuān)利權(quán)出售時(shí)的賬面余額為160萬(wàn)元。（10）本年借入短期借款60萬(wàn)元。（11）12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面利率為5%的長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。（13）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)；本年確認(rèn)的工資與福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。（15）管理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)112萬(wàn)元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用36萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)14萬(wàn)元；待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)175萬(wàn)元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備18萬(wàn)元；其他管理費(fèi)用75萬(wàn)元（均以銀行存款支付）。（17）投資收益包括：收到丁公司分來(lái)的現(xiàn)金股利37萬(wàn)元（中原公司對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股票投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額）；按照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及持股比例確認(rèn)的投資收益56萬(wàn)元。要求：填列中原公司2007年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額（請(qǐng)將答題結(jié)果填入表格中）。2008年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題（1）一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。207年12月31日，X模具市場(chǎng)售價(jià)為每件180元，銷(xiāo)售該模具預(yù)計(jì)每件將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，此前該模具未計(jì)提減值準(zhǔn)備，207年12月31日甲公司對(duì)該模具應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（ ）。20，當(dāng)日即期匯率為1美元=。207年12月31日，當(dāng)日即期匯率為1美元=。A． B． C． D．3. 206年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自207年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開(kāi)始日起每年年末支付租金50萬(wàn)元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的律師費(fèi)用5萬(wàn)元。A．125萬(wàn)元 B． C．130萬(wàn)元 D．4．下列有關(guān)金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（