中級會計實務(wù)年度考題-閱讀頁
2025-04-08 06:09本頁面
【正文】 ?。?）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額，并編制相應(yīng)的會計分錄?！ 。?）計算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。 （2）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額： 2007年12月31日甲公司該債券投資收益＝1100％＝（萬元） 2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計利息＝100010％＝100（萬元）2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額＝100－＝（萬元）會計處理： 借： 貸：投資收益 凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。當(dāng)日，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元?！ 、?007年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅貸款共計100萬元?！ 、?007年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為0?！ 、?007年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。至2007年12月31日，甲公司購入的該批D商品仍有80％未對外銷售，形成期末存貨?！ 。?）2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料①2008年1月1日，甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30％有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊??！ 、?008年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款③2008年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元，成本為200萬元?！ 。?）其他相關(guān)資料①甲公司、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同?！ 、奂俣ㄒ夜驹?007年度和2008年度均未分配股利。 ?。?）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄?！ 。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄?！ 。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示） 參考答案：（1）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 120（15080％） 貸：投資收益 （2）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。 借：股本 ②對投資收益抵銷 借：營業(yè)收入100 貸：營業(yè)成本100對A商品交易對應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷 借：應(yīng)付賬款 100 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10 借：營業(yè)收入 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 5 借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 150 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ⑤對D商品交易的抵銷借：營業(yè)收入 50 貸：營業(yè)成本 借：營業(yè)成本 16〔（50－30）80％〕 貸：存貨 借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 50 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 借：長期股權(quán)投資 360 貸：未分配利潤——年初 ?、賹﹂L期股權(quán)投資抵銷借：股本 240（30080％） 少數(shù)股東損益 60（30020％） 未分配利潤——年初215 貸：本年利潤分配——提取盈余公積 30 未分配利潤——年末 ③對A商品交易對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵銷借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10 貸：未分配利潤——年初10借：資產(chǎn)減值損失10 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 100 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ④對B商品購入作為固定資產(chǎn)交易抵銷 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 貸：未分配利潤 5（50/5/2） 管理費用 10（50/5） ?、輰商品交易抵銷借：未分配利潤——年初16〔（50－30）80％〕 貸：營業(yè)成本 16 借：長期股權(quán)投資 本題目與財考網(wǎng)模擬試卷二的綜合題第1題、模擬試卷四綜合題第1題以及沖刺試卷二的綜合題第2題非常相似 2．甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下： ?。?）甲公司在2009年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： ?、?008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5％向乙公司支付手續(xù)費（由乙公司從售價中直接扣除）。甲公司據(jù)此確認應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。當(dāng)日，甲公司確認應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項稅額170萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。當(dāng)日，如將該投資對外出售，預(yù)計售價為1500萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬?！ 。?）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下： ?、?009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元?！ 、?009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。 ?。?）其他資料①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格（不含增值稅）；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)?！ 、诩坠具m用的所得稅稅率為25％；2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異?！ 、奂坠景凑债?dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積?！ 。?）對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?！ 。?）對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 資料（1）中交易或事項處理不正確的有：①、②、③。 資料（1）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 借：發(fā)出商品800（160050％） 貸：以前年度損益調(diào)整 800 資料（2）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整1000 貸：預(yù)收賬款1000 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅55（22025％） 貸：以前年度損益調(diào)整55 借：遞延所得稅資產(chǎn)5（2025％） 貸：以前年度損益調(diào)整5 資料（2）中相關(guān)日后事項屬于調(diào)整事項的有：①、②?！ ≠Y料（1）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 300 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 貸：應(yīng)收賬款 借：庫存商品 240 貸：以前年度損益調(diào)整 240 15 120 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：遞延所得稅資產(chǎn) 30 （5）合并調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”及“盈余公積——法定盈余公積”。 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積——法定盈余公積 貸：利潤分配——未分配利潤 16
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